NN 91/2019 (27.9.2019.), Pravilnik o strukturi, sadržaju, načinu i rokovima dostave godišnjih financijskih izvještaja i revizorskog izvješća, financijskih izvještaja za razdoblja tijekom godine te primjeni kontnog plana za središnji depozitorij vrijednosn

NN 91/2019 (27.9.2019.)

Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga

Na temelju članka 581. stavka 7. i 8. Zakona o tržištu kapitala (»Narodne novine« broj 65/18) te članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine« broj 78/15, 134/15, 120/16 i 116/18), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga na sjednici Upravnog vijeća održanoj 26. rujna 2019. donosi

PRAVILNIK O STRUKTURI, SADRŽAJU, NAČINU I ROKOVIMA DOSTAVE GODIŠNJIH FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I REVIZORSKOG IZVJEŠĆA, FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA RAZDOBLJA TIJEKOM GODINE TE PRIMJENI KONTNOG PLANA ZASREDIŠNJI DEPOZITORIJ VRIJEDNOSNIH PAPIRA

I. UVODNE ODREDBE

Članak 1.

Ovim Pravilnikom propisuju se struktura, sadržaj, način i rokovi dostave godišnjih financijskih izvještaja i financijskih izvještaja za razdoblja tijekom godine u skladu s člankom 41. točkom a) i b) Delegirane uredbe (EU) br. 2017/392 u vezi s člankom 22. Uredbe (EU) br. 909/2014 od strane središnjeg depozitorija vrijednosnih papira te se propisuje kontni plan za središnji depozitorij vrijednosnih papira.

Članak 2.

Pojmovi koji se koriste u ovom Pravilniku imaju sljedeće značenje:

1. Hanfa je Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga,

2. Zakon je Zakon o tržištu kapitala (NN br. 65/18),

3. Uredba (EU) br. 909/2014 je Uredba (EU) br. 909/2014 Europskog parlamenta i Vijeća od 23. srpnja 2014. o poboljšanju namire vrijednosnih papira u Europskoj uniji i o središnjim depozitorijima vrijednosnih papira te izmjeni direktiva 98/26/EZ i 2014/65/EU te Uredbe (EU) br. 236/2012.

4. Delegirana uredba (EU) 2017/392 je Delegirana uredba Komisije (EU) 2017/392 оd 11. studenoga 2016. o dopuni Uredbe (EU) br. 909/2014 Europskog parlamenta i Vijeća u pogledu regulatornih tehničkih standarda povezanih sa zahtjevima za odobrenje za rad te nadzornim i operativnim zahtjevima za središnje depozitorije vrijednosnih papira.

5. Provedbena uredba (EU) 2017/394 je Provedbena uredba Komisije (EU) 2017/394 оd 11. studenoga 2016. o utvrđivanju provedbenih tehničkih standarda u vezi sa standardnim obrascima, predlošcima i postupcima za izdavanje odobrenja za rad, preispitivanje i ocjenu središnjih depozitorija vrijednosnih papira, za suradnju između tijela matičnih država članica i država članica domaćina, za savjetovanje s tijelima uključenima u izdavanje odobrenja za pružanje pomoćnih usluga bankovnog tipa, za pristup koji uključuje središnje depozitorije vrijednosnih papira, te u vezi s formatom evidencije koju moraju voditi središnji depozitoriji vrijednosnih papira u skladu s Uredbom (EU) br. 909/2014 Europskog parlamenta i Vijeća.

6. Središnji depozitorij vrijednosnih papira je središnji depozitorij vrijednosnih papira sa sjedištem u Republici Hrvatskoj kako je definiran Zakonom.

(2) Ostali pojmovi u smislu ovog Pravilnika imaju istovjetno značenje kao pojmovi upotrijebljeni u Zakonu ili Uredbi (EU) br. 909/2014.

II. PRAVNA OSNOVA

Članak 3.

(1) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o tržištu kapitala i Zakonu o računovodstvu, poštujući pritom računovodstvene i financijske standarde i načela te opće računovodstvene pretpostavke.

(2) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je godišnje financijske izvještaje i financijske izvještaje za razdoblja tijekom godine iz ovoga Pravilnika dostavljati Hanfi na način i u rokovima propisanima člankom 6. ovoga pravilnika, a u izvještajima koji se u skladu s člankom 41. Delegirane uredbe 2017/392 dostavljaju u formatima predložaka iz Priloga II, Tablice 2. točaka 1. i 2. Provedbene uredbe (EU) 2017/394 na godišnjoj razini odnosno za razdoblja tijekom godine kako je propisano člankom 3. Pravilnika o periodičkom, statističkom i kapitalnom izvještavanju od strane središnjeg depozitorija vrijednosnih papira te izvještavanju od strane središnjeg depozitorija vrijednosnih papira iz druge države članice, dovoljno je naznačiti datum kada je Hanfi dostavio godišnje financijske izvještaje i financijske izvještaje za razdoblja tijekom godine sastavljene u skladu s člancima 4. i 5.i ovoga Pravilnika te oznaku dokumenta (jedinstveni referentni broj dokumenta koji sadržava informacije) pod kojim su navedeni izvještaji dostavljeni.

(3) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu koji se nalazi u Prilogu II Pravilnika.

III. STRUKTURA I SADRŽAJ GODIŠNJIH FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA ZA RAZDOBLJE TIJEKOM GODINE

Članak 4.

(1) Godišnje financijske izvještaje i financijske izvještaje za razdoblja tijekom godine središnjeg depozitorija vrijednosnih papira čine:

1. Izvještaj o financijskom položaju,

2. Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,

3. Izvještaj o novčanom toku,

4. Izvještaj o promjenama kapitala,

5. Bilješke uz financijske izvještaje za godišnje financijske izvještaje, odnosno odabrane bilješke s objašnjenjima za financijske izvještaje za razdoblja tijekom godine.

6. Godišnje izvješće iz članka 21. Zakona o računovodstvu, odnosno međuizvještaj rukovodstva za razdoblje tijekom godine na koje se financijski izvještaj odnosi.

(2) Središnji depozitorij vrijednosnih papira prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanom toku iz stavka 1. ovog članka može koristiti ili direktnu ili indirektnu metodu.

(3) Godišnji financijski izvještaji iz stavka 1. ovoga članka moraju biti revidirani od strane revizora.

(4) Pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka Hanfa može od središnjeg depozitorija vrijednosnih papira zahtijevati dodatne podatke, informacije i objašnjenja za pojedine stavke u godišnjim financijskim izvještajima i financijskim izvještajima za razdoblja tijekom godine.

Članak 5.

(1) Godišnje financijske izvještaje revidirane od strane revizora i financijske izvještaje za razdoblja tijekom godine središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je sastavljati sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani na obrascima u Prilogu I ovog Pravilnika.

(2) Bilješke uz godišnje financijske izvještaje iz članka 4. stavka 1. točke 5. ovoga Pravilnika sastavljaju se u skladu s odredbama standarda financijskog izvještavanja na način da pružaju:

1. dodatne i dopunske informacije koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala te

2. informacije o dodatnim podacima koji nisu prezentirani drugdje u financijskim izvještajima, ali su potrebni za razumijevanje bilo kojeg sastavnog dijela financijskih izvještaja.

(3) Bilješke uz financijske izvještaje za tromjesečna izvještajna razdoblja sastavljaju se u skladu s odredbama standarda financijskog izvještavanja na način da uključuju:

a) objašnjenje poslovnih događaja koji su značajni za razumijevanje promjena u izvještaju o financijskog položaju i poslovnim rezultatima za tromjesečno izvještajno razdoblje izdavatelja u odnosu na zadnju poslovnu godinu, odnosno objavljuju se informacije vezane uz te događaje i ažuriraju odgovarajuće informacije objavljene u posljednjem godišnjem financijskom izvještaju,

b) izjavu da se iste računovodstvene politike primjenjuju prilikom sastavljanja financijskih izvještaja za tromjesečno izvještajno razdoblje kao i u posljednjim godišnjim financijskim izvještajima ili, ako su te računovodstvene politike mijenjale, opis prirode i učinka promjene,

(4) Središnji depozitorij vrijednosnih papira koji je matično društvo dužan je sastavljati konsolidirane financijske izvještaje navedene u članku 4. stavku 1. ovoga Pravilnika u skladu s obrascima iz Priloga I ovoga Pravilnika.

IV. NAČINI I ROKOVI IZVJEŠTAVANJA

Članak 6.

(1) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti Hanfi godišnje financijske izvještaje, godišnje izvješće zajedno s revizorskim izvješćem uz izvještaje u skladu s člankom 3. stavkom 2. ovoga Pravilnika (dalje: godišnji izvještaji) u roku od petnaest dana od dana zaprimanja revizorskog izvješća, a najkasnije u roku od četiri mjeseca od zadnjeg dana poslovne godine za koju se izvještaj dostavlja.

(2) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti Hanfi privremene nerevidirane financijske izvještaje za razdoblja tijekom godine i međuizvještaj rukovodstva po proteku svakog tromjesečja u skladu s člankom 3. stavkom 2. ovoga Pravilnika (dalje: izvještaji za međurazdoblje), a najkasnije u roku od jednog mjeseca od proteka odnosnog tromjesečja.

(3) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti Hanfi godišnje financijske izvještaje odnosno financijske izvještaje za međurazdoblje iz članka 4. stavka 1. ovoga Pravilnika u elektroničkom obliku potpisane naprednim elektroničkim potpisom na način propisan u tehničkoj uputi Hanfe.

(4) Smatra se da je središnji depozitorij vrijednosnih papira dostavio godišnje financijske izvještaje odnosno financijske izvještaje za međurazdoblje iz stavaka 1. i 2. ovoga članka u trenutku kada je izvještaj odnosno izvještaj za međurazdoblje prihvaćen na poslužitelju Hanfe za zaprimanje izvještaja.

(5) U opravdanim slučajevima nemogućnosti dostave godišnjih izvještaja odnosno izvještaja za međurazdoblje na način propisan stavkom 2. ovoga članka, središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je u propisanom roku dostaviti iste u pisanom obliku, neposredno ili poštom u svrhu pravodobnog izvješćivanja. Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je dostaviti godišnje izvještaje odnosno izvještaje za međurazdoblje na način propisan stavkom 2. ovoga članka čim prestanu razlozi nemogućnosti dostave, a najkasnije u roku od osam dana od isteka roka za dostavu izvještaja, u slučaju godišnjih izvještaja, odnosno najkasnije u roku četiri dana od isteka roka za dostavu izvještaja, u slučaju izvještaja za međurazdoblje.

(6) Središnji depozitorij vrijednosnih papira dužan je godišnje financijske izvještaje uz godišnje izvješće zajedno s revizorskim izvješćem kao i financijske izvještaje za međurazdoblje uz međuizvještaj rukovodstva iz stavaka 1. i 2. dostaviti Hanfi i u pisanom obliku poštom.

(7) Ako je središnji depozitorij vrijednosnih papira matično društvo, dužan je pored godišnjih financijskih izvještaja iz stavka 1. ovoga članka na pojedinačnoj osnovi dostaviti Hanfi i godišnje financijske izvještaje iz stavka 1. ovoga članka konsolidirane na razini grupe najkasnije u roku od četiri mjeseca po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi u skladu sa stavcima 3., 5. i 6. ovoga članka.

(8) Ako je središnji depozitorij vrijednosnih papira matično društvo, dužan je pored financijskog izvještaja za međurazdoblje iz stavka 2. ovoga članka na pojedinačnoj osnovi dostaviti Hanfi i financjjske izvještaje za međurazdoblje iz stavka 2. ovoga članka konsolidirane na razini grupe najkasnije u roku od jednog mjeseca po proteku odnosnog tromjesečja u skladu sa stavcima 3., 5. i 6. ovoga članka.

V. PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 7.

(1) Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmoga dana od dana objave u »Narodnim novinama«.

(2) Ovaj pravilnik primjenjuje se na izvještaje iz članka 6. stavka 2. ovoga Pravilnika po prvi puta na sljedeće izvještajno razdoblje tijekom godine u poslovnoj godini donošenja rješenja iz članka 732. stavka 4. Zakona.

Klasa: 011-02/19-01/01 Urbroj: 326-01-70-72-19-19 Zagreb, 26. rujna 2019.

Predsjednik Upravnog vijeća dr. sc. Ante Žigman, v. r.

PRILOG I

OBRASCI FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA SREDIŠNJEG KLIRINŠKOG DEPOZITARNOG DRUŠTVA

Izvještaj o financijskom položaju na dan
A K T I V A					u kunama
Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Zadnji dan prethodne poslovne godine	Na izvještajni datum tekućeg razdoblja
001	002 + … + 005	A	Nematerijalna imovina
002		1	Osnivački izdaci
003		2	Licence, zaštitni znakovi i ostala prava
004		3	Predujmovi za nematerijalnu imovinu
005		4	Ostala nematerijalna imovina
006	007 + … + 010	B	Materijalna imovina
007		1	Zemljišta
008		2	Građevinski objekti
009		3	Postrojenja i oprema
010		4	Ostala materijalna imovina
011	012 + 013 + 019	C	Ulaganja
012		1	Ulaganja u nekretnine
013	014 + … + 018	2	Financijska ulaganja
014		2.1	Financijska imovina koja se vodi po amortiziranom trošku
015		2.2	Financijska imovina po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
016		2.3	Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
017		2.4	Ulaganja u pridružena društva, ovisna društva i zajedničke pothvate
018		2.5	Ostala financijska imovina
019		3	Ostala ulaganja
020		D	Odgođena i tekuća porezna imovina
021	022 + … + 025	E	Potraživanja
022		1	Potraživanja od kupaca
023		2	Potraživanja od države i drugih institucija
024		3	Potraživanja za kamate
025		4	Ostala potraživanja
026		F	Novac u banci i blagajni
027		G	Zalihe
028		H	Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda
029	001 + 006 + 011 + 020 + 021 + 026 + 027 + 028	I	UKUPNO AKTIVA
030		J	IZVANBILANČNI ZAPISI

P A S I V A						u kunama
Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije		Opis pozicije	Zadnji dan prethodne poslovne godine	Na izvještajni datum tekućeg razdoblja
031	032 + 033 + 037 + 040 + 041	A		KAPITAL I REZERVE
032		1		Temeljni kapital
033	034 + 035 + 036	2		Rezerve fer vrijednosti
034		2.1		Revalorizacija zemljišta i građevinskih objekata
035		2.2		Revalorizacija Financijske imovine
036		2.3		Ostale revalorizacijske rezerve
037	038 + 039	3		Rezerve iz dobiti
038		3.1		Zakonske rezerve
039		3.2		Ostale rezerve
040		4		Zadržana dobit ili preneseni gubitak
041		5		Dobit ili gubitak tekućeg obračunskog razdoblja
042	043 + 044	B		FINANCIJSKE OBVEZE
043		1		Obveze po osnovi zajmova i kredita
044		2		Ostale financijske obveze
045		C		ODGOĐENA I TEKUĆA POREZNA OBVEZA
046	047 + … + 051	D		OSTALE OBVEZE
047		1		Obveze prema dobavljačima
048		2		Obveze prema povezanim poduzećima
049		3		Obveze za plaće i naknade plaća
050		4		Obveze za poreze i doprinose
051		5		Ostale obveze
052		E		ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA
053	031 + 042 + 045 + 046 + 052	F		UKUPNO PASIVA
054		G		IZVANBILANČNI ZAPISI
Dodatak bilanci (pozicija za konsolidirane financijske izvještaje)
055	056 + 057	I		Kapital i rezerve
056		1		Pripisano imateljima kapitala matice
057		2		Pripisano nekontrolirajućem interesu
Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti za razdoblje
u kunama
Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	POZICIJA		Isto razdoblje prethodne godine	Tekuće poslovno razdoblje
001	002 + … + 005	A	PRIHODI OD PRUŽANJA USLUGA
002		1	Prihodi od usluga depozitorija
003		2	Prihodi od usluga poravnanja
004		3	Prihodi od usluga namire
005		4	Prihodi od ostalih usluga
006	007 + 008 + 009 + 010	B	OSTALI POSLOVNI PRIHODI
007		1	Prihod od naplaćenih prethodno ispravljenih potraživanja od kupaca
008		2	Prihodi od najma
009		3	Dobit od ukidanja rezervacija za umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
010		4	Ostali prihodi
011	012 + … + 019	C	TROŠKOVI
012		1	Materijalni troškovi
013		2	Troškovi usluga
014		3	Troškovi intelektualnih usluga
015		4	Troškovi osoblja
016		5	Amortizacija
017		6	Rezerviranja troškova i rizika
018		7	Gubici od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
019		8	Ostali troškovi
020	020 + 021 + 022 + 023	D	FINANCIJSKI PRIHODI
021		1	Prihodi od kamata
022		2	Pozitivne tečajne razlike
023		3	Ostali financijski prihodi

024	025 + 026 + 027	E	FINANCIJSKI RASHODI
025		1	Rashodi od kamata
026		2	Negativne tečajne razlike
027		3	Ostali financijski rashodi

028	001 + 006 + 018	H	UKUPNI PRIHODI
029	010 + 023	I	UKUPNI RASHODI
030			Udio u dobiti/gubitku pridruženog i ovisnog društva
031	028 - 029 + 030	J	DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA
032		K	POREZ NA DOBIT
033	031 - 032	L	DOBIT ILI GUBITAK TEKUĆE GODINE
034		1	Promjena revalorizacijskih rezervi (nekretnine, postrojenja, oprema i nematerijalna imovina)
035		2	Aktuarski dobici/gubici po mirovinskim planovima definiranih primanja
036		3	Nerealizirani dobici/gubici financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
037		4	Dobici/gubici od instrumenata zaštite novčanog tijeka
038		5	Dobici/gubici proizašli iz preračunavanja financijskih izvještaja inozemnog poslovanja
039		6	Porez na dobit na ostalu sveobuhvatnu dobit
040	034 + … + 039	M	OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT
041	033 + 040	N	UKUPNA SVEOBUHVATNA DOBIT
042		O	REKLASIFIKACIJSKE USKLADE
			Dodatak **
043			Pripisano imateljima matice
044			Pripisano manjinskom interesu

** Pozicija za konsolidirane financijske izvještaje

IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU (INDIREKTNA METODA) za razdoblje
u kunama
Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Isto razdoblje prethodne godine	Tekuće poslovno razdoblje
001	002 + 011 + 018	A	NOVČANI TOK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
002	003 + 004	I	Novčani tijek prije promjene poslovne imovine i obveza
003		1.	Dobit/(gubitak) prije oporezivanja
004	005 + … + 010	2.	Usklađenja:
005		2.1	Amortizacija
006		2.2	Ispravci vrijednosti i rezerviranja za gubitke
007		2.3	Neto nerealizirana (dobit)/gubitak od financijske imovine i obveza po fer vrijednosti u računu dobiti i gubitka
008		2.4	(Dobit) /gubitak od prodaje materijalne imovine
009		2.5	Neto rezultat od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
010		2.6	Ostali (dobici) / gubici
011	012 + … + 017	II	Povećanje/smanjenje poslovne imovine i obveza
012		1.	(Povećanje)/smanjenje zaliha
013		2.	Povećanje/(smanjenje) potraživanja
014		3.	(Povećanje)/smanjenje plaćenih troškova budućeg razdoblja
015		4.	Povećanje/(smanjenje) obveza prema dobavljačima
016		5.	Povećanje/(smanjenje) ostalih obveza
017		6.	Povećanje/(smanjenje) odgođenog plaćanja troškova i prihoda budućih razdoblja
018		III	(Plaćeni porez na dobit)
019	020 + … + 023	B	NOVČANI TOK OD ULAGAČKIH AKTIVNOSTI
020		1.	Primici od prodaje/(izdaci za stjecanje) materijalne i nematerijalne imovine
021		2.	Primici od prodaje/(izdaci za stjecanje) financijske imovine
022		3.	Primljene dividende
023		4.	Ostali primici/(izdaci) iz ulagačkih aktivnosti
024	025 + … + 030	C	NOVČANI TOK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
025		1.	Novčani primici uslijed povećanja temeljnog kapitala
026		2.	Novčani primici od primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova
027		3.	Novčani izdaci za otplatu primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova
028		4.	Novčani izdaci za otkup vlastitih dionica
029		5.	Novčani izdaci za isplatu udjela u dobiti (dividendi)
030		6.	Ostali primici/izdaci od financijskih aktivnosti
031	001 + 019 + 024	D	NETO POVEĆANJE/(SMANJENJE) NOVCA I NOVČANIH EKVIVALENATA
032		E	NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA POČETKU GODINE
033	031 + 032	F	NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA KRAJU GODINE

IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TOKU (DIREKTNA METODA) za razdoblje
u kunama
Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Isto razdoblje prethodne godine	Tekuće poslovno razdoblje
001	002 + 005	A	NETO NOVČANI TOK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
002	003 + 004	I	Ukupno novčani primici od poslovnih aktivnosti
003		1	Novčani primici od kupaca
004		2	Ostali novčani primici od poslovnih aktivnosti
005	006 + … + 010	II	Ukupno novčani izdaci od poslovnih aktivnosti
006		1	Novčani izdaci od dobavljača
007		2	Novčani izdaci za zaposlene
008		3	Novčani izdaci za kamate
009		4	Novčani izdaci za poreze
010		5	Ostali novčani izdaci od poslovnih aktivnosti
011	012 + 016	B	NETO NOVČANI TOK OD ULAGAČKIH AKTIVNOSTI
012	013 + 014 + 015	I	Ukupno novčani primici od ulagačkih aktivnosti
013		1	Novčani primici od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
014		2	Novčani primici od prodaje vlasničkih i dužničkih instrumenata
015		3	Ostali novčani primici od ulagačkih aktivnosti
016	017 + 018 + 019	II	Ukupno novčani izdaci od ulagačkih aktivnosti
017		1	Novčani izdaci od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
018		2	Novčani izdaci od prodaje vlasničkih i dužničkih instrumenata
019		3	Ostali novčani izdaci od ulagačkih aktivnosti
020	021 + 024	C	NETO NOVČANI TOK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
021	022 + 023	I	Ukupno novčani primici od financijskih aktivnosti
022		1	Novčani primici od glavnice kredita, pozajmica i drugih posudbi
023		2	Ostali novčani primici od financijskih aktivnosti
024	025 + 026 + 027	II	Ukupno novčani izdaci od financijskih aktivnosti
025		1	Novčani izdaci za otplatu glavnice kredita i obveznica
026		2	Novčani izdaci za isplatu dividendi
027		3	Ostali novčani izdaci od financijskih aktivnosti
028	001 + 011 + 020	D	POVEĆANJE/ SMANJENJE NOVČANOG TOKA
029		E	NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA POČETKU GODINE
030	028 + 029	F	NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI NA KRAJU GODINE

IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA za razdoblje

u kunama

Opis pozicije	Raspodjeljivo vlasnicima matice							Raspodjeljivo nekontrolirajućim interesima	Ukupno kapital i rezerve
Opis pozicije	Upisani kapital	Rezerve kapitala	Rezerve iz dobiti	Dobit ili gubitak tekuće godine (razdoblja)	Zadržana dobit ili preneseni gubitak	Rezerve fer vrijednosti	Ostale revalorizacijske rezerve
Stanje 1. siječnja prethodne godine
Promjena računovodstvenih politika
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Stanje 1. siječnja prethodne god. (prepravljeno)
Dobit ili gubitak razdoblja
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
Ostale nevlasničke promjene kapitala
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi prethodne godine (razdoblja iz prethodne godine)
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala
Ostale uplate vlasnika
Isplata udjela u dobiti/dividenda
Ostale raspodjele vlasnicima
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja
Stanje 1. siječnja tekuće poslovne godine
Promjena računovodstvenih politika
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Stanje 1. siječnja tekuće poslovne god. (prepravljeno)
Dobit ili gubitak razdoblja
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
Ostale nevlasničke promjene kapitala
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi tekuće godine (tekućeg razdoblja)
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala
Ostale uplate vlasnika
Isplata udjela u dobiti/dividenda
Ostale raspodjele vlasnicima
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja

PRILOG II

KONTNI PLAN ZA SREDIŠNJI DEPOZITORIJ VRIJEDNOSNIH PAPIRA

0 DUGOTRAJNA I DUGOROČNA IMOVINA I GUBITAK IZNAD KAPITALA

1 NOVAC, KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA, KRATKOROČNA FINANCIJSKA IMOVINA I AKTIVNA OBRAČUNSKA KONTA

2 KRATKOROČNE OBVEZE I PASIVNA OBRAČUNSKA KONTA

3 MATERIJAL I SITAN INVENTAR

4 TROŠKOVI

5 JAMSTVENI FOND

6 ROBA

7 PRIHODI I RASHODI

8 FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA

9 DUGOROČNE OBVEZE, KAPITAL I REZERVE, ODGOĐENA POREZNA OBVEZA I IZVANBILANČNA EVIDENCIJA

0				DUGOTRAJNA I DUGOROČNA IMOVINA I GUBITAK IZNAD KAPITALA
	00			Dugotrajna nematerijalna imovina
		001		Osnivački izdaci
			0010	Izdaci za istraživanje i razvoj
			0011	Izdaci za projekte i drugu dokumentaciju
			0013	Izdaci u osnivanju-javni bilježnik
		002		Patenti i zaštitni znakovi
			0025	Prava na model i zaštitni znak
		003		Licencije i ostala prava
		004		Prava uporabe najmova
			0040	Pravo uporabe dug. najmova
		005		Nematerijalna imovina u pripremi
			0050	Ulaganje u istraživanje i razvoj
			00501	Nematerijalna imovina u pripremi
			00502	Izdaci za stručno osposobljavanje i usavršavanje u tijeku
			00503	Izdaci u tijeku na tuđim sredstvima od Min.Fin
			0051	Izdaci za projekte i dokumentaciju u pripremi
		006		Predujmovi za nematerijalnu imovinu
			0060	Predujmovi za software
			0062	Predujmovi za zaštitni znak, patente, licencije, računske software
		007		Ostala nematerijalna imovina
		008		Ispravak vrijednosti prava uporabe najmova
			0080	Ispravak vrijednosti prava uporabe najmova
		009		Ispravak vrijednosti ostale nematerijalne imovine
	01			Zemljišta
		010		Zemljišta ispod poslovnog objekta


	02			Građevinski objekti, postrojenja i oprema i ostalo
		020		Građevinski objekti
			0200	Upravna zgrada
			02001	Parkirna garažna mjesta
		021		Postrojenja i oprema
		022		Alat, uredski namještaj i transportna sredstva
		025		Građevinski objekti, postrojenja, oprema i ostala dugotrajna imovina u pripremi
			0250	Građevinski objekti u pripremi
		026		Predujmovi za materijalnu imovinu
			0260	Predujmovi za građevinske objekte
			0261	Predujmovi za opremu i ostalo
		029		Ispravak vrijednosti materijalne imovine
			0290	Ispravak vrijednosti alata. i uredskog namještaj a
			02901	Ispravak vrijednosti postrojenja i opreme
			02902	Ispravak vrijednosti automobila
			02903	Ispravak vrijednosti upravne zgrade i garaža
	04			Dugotrajna financijska imovina i ulaganja
		040		Dionice i udjeli u povezanim društvima


		041		Dani zajmovi povezanim društvima
		043		Dani depoziti i slična imovina
		045		Ulaganja u dionice nepovezanih društava


		046		Ulaganja u dužničke vrijednosne papire
		047		Ostala dugoročna ulaganja
		048		Ostala dugotrajna financijska imovina
		049		Ispravak vrijednosti dugotrajne financijske imovine

	05			Dugoročna potraživanja
		058		Ostala dugoročna potraživanja
		059		Ispravak vrijednosti dugoročnih potraživanja
	06			Ulaganja u nekretnine
		060		Zemljišta
		061		Građevinski objekti

		062		Dio građevinskog objekta
		069		Ispravak vrijednosti ulaganja u nekretnine
	08			Odgođena porezna imovina


1				NOVAC, KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA, KRATKOROČNA FINANCIJSKA IMOVINA I AKTIVNA OBRAČUNSKA KONTA
	10			Novac u banci i blagajni
		100		Žiroračuni i tekući računi

		101		Učesnici na tržištu vrijednosnih papira – pojedinačna namira
		102		Novac u blagajni


		103		Devizni račun
		104		Novčana sredstva jamstvenog fonda
		105		Strana valuta u blagajni
		106		Učesnici na tržištu vrijednosnih papira – ugovorna namira
		107		Izdvojena novčana sredstva namire kupnje vrijednosnih papira
		108		Učesnici na tržištu vrijednosnih papira – posebne namjene
		109		Sredstva članova jamstvenog fonda
	11			Instrumenti plaćanja
		110		Čekovi
		111		Mjenice
		112		Obveznice

		113		Dionice
		114		Derivatni financijski instrumenti
		115		Blagajnički zapisi
		116		Trezorski zapisi
		118		Udjeli u investicijskim fondovima
		119		Ispravak vrijednosti vrijednosnih papira
	12			Potraživanja od kupaca
		120		Kupci u tuzemstvu
		121		Kupci u inozemstvu
		122		Kupci – povezana društva u zemlji
		123		Kupci u predstečaju pravomoćni
		124		Kupci u zemlji za ostale usluge
		125		Kupci u postupku za predstečaj
		126		Ispravak vrijednosti potraživanja od ostalih kupaca (124)
		127		Ispravak vrijednosti potraživanja od kupaca u postupkuza predstečaj (125)
		128		Ispravak vrijednosti potraživanja od kupaca predstečaj pravomocni (123)
		129		Ispravak vrijednosti potraživanja od kupaca (120, 121, 122)
	15			Kratkotrajna financijska imovina
		150		Sudjelujući interesi (udjeli) u povezanim društvima


		151		Sudjelujući interesi (udjeli) u nepovezanim društvima
		152		Dani predujmovi i zajmovi povezanim društvima
		153		Dani predujmovi, depoziti i drugo
		156		Ulaganja u dužničke vrijednosne papire-do godine dana
		157		Ulaganja u ostale vrijednosne papire
		158		Ostala kratkotrajna financijska imovina
		159		Ispravak vrijednosti kratkotrajne imovine
	16			Ostala potraživanja
		160		Potraživanja od države i drugih institucija
		162		Potraživanja za više plaćene doprinose i članarine
		163		Potraživ.za isplaćene predujmove poreza na dobit
		165		Potraživanja od radnika
		166		Potraživanja od osiguravajućih društava i slična potraživanja
		168		Potraživanja za kamate i ostala potraživanja
		169		Ispravak vrijednosti ostalih potraživanja
	18			Potraživanja za poreze i pretporeze
		180		Potraživanja za PDV – pretporez ostalo
		181		Potraživanja za PDV-pretporez 5,13 i 25%
	19			Unaprijed plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda
		190		Unaprijed plaćeni troškovi


		191		Obračunata potraživanja
2				KRATKOROČNE OBVEZE I PASIVNA OBRAČUNSKA KONTA
	21			Obveze po vrijednosnim papirima
		210		Obveze za izdane čekove
		211		Obveze za izdane mjenice
		212		Obveze za izdane obveznice
	22			Obveze prema dobavljačima
		220		Dobavljači iz tuzemstva
		221		Dobavljači iz inozemstva
		222		Dobavljači povezana društva iz tuzemstva
		225		Obveze za nefakturiranu robu i usluge
		226		Obveze prema dobavljačima plaćene kreditnim karticama
	23			Obveze za prava upotrebe
		230		Obveze za prava upotrebe dugoročnih najmova
	24			Obveze prema povezanim društvima iz zajedničkih poslova
	25			Obveze za zajmove, primljene predujmove i kolaterale za naknade
		251		Obveza za zajmove povezanih osoba
		257		Obveze za primljene predujmove
		259		Obveze za kolaterale za naknade
	26			Obveze za poreze, dividende, prema radnicima, za doprinose i ostale tekuće obveze
		260		Obveze za posebne i lokalne poreze
		261		Obveze za poreze iz dobiti
		262		Obveze za dividende i udjele u dobiti


		263		Obveze prema radnicima
		264		Obveze za doprinose na plaće i slične obveze na plaće


		265		Obveze za ostale doprinose
		266		Obveze prema fizičkim osobama za primitke koji se oporezuju kao drugi dohodak

		269		Ostale kratkoročne obveze
			2690	Obveze za pričuvu
			2691	Obveze za naknade Hanfi
			2693	Obveze za ostale naknade prema drugima
			2694	Obveze za sudske i upravne pristojbe
			2695	Obveze za nakn. odob. akata HANFA SKDD-a
			2696	Obveze za nakn. povr. posl. ug. i stipendije
			2697	Ostale obveze – prema radnicima i slično
			2698	Obveze za osobe na stručnom osposobljavanju
	27			Obveze za bruto i neto place i bruto neto naknade, doprinose, porez i prirez na dohodak te ostale troškove radnika
		270		Obveze za bruto place i bruto naknade
			2700	Obveze za bruto plaće
			2702	Ostali primici po osnovi nesamostalnog rada
		271		Obveze za neto place i neto naknade place
		274		Doprinosi iz placa
		275		Porez i prirez na dohodak
		277		Obveze za neto naknade troškova radnika
	28			Obveze za porez na dodanu vrijednost






	29			Odgođeno plaćanje troškova i prihod budućeg razdoblja
		290		Obračunati troškovi

		293		Odgođeno plaćanje doprinosa
		296		Odgođeno priznavanje prihoda
		297		Prihodi budućeg razdoblja


3				MATERIJAL I SITNI INVENTAR
	30			Sitan inventar u uporabi
		300		Kupovna cijena po obračunu dobavljača
		302		Carine i druge uvozne pristojbe
		303		Nepovratni porezi
		309		Obračun nabave
	31			Sirovine i materijal u skladištu
		310		Sirovine i materijal u skladištu
		316		Sirovine i materijal u doradi, obradi i na putu
		319		Odstupanje od cijena sirovina i materijala
	32			Rezervni dijelovi u skladištu
		320		Rezervni dijelovi u skladištu
	35			Sitan inventar u skladištu
		350		Sitan inventar u skladištu
		351		Sitan inventar u upotrebi
		354		Ambalaža u skladištu
		357		Ispravak vrijednosti sitnog inventara, autoguma i ambalaže
		359		Odstupanje od cijena sitnog inventara, autoguma i ambalaže
	36			Predujmovi dobavljačima za sirovine i materijal
		361		Predujmovi dobavljačima za sirovine i materijal
4				TROŠKOVI
	40			Materijalni troškovi
		400		Utrošene sirovine i materijal
		401		Potrošena energija
		405		Otpis sitnog inventara, ambalaže i auto guma
	41			Troškovi usluga
		410		Prijevozne usluge
		411		Poštanske i telekomunikacijske usluge
		412		Usluge održavanja
		413		Usluge za investicijsko održavanje
		414		Usluge na izradi proizvoda
		415		Zakupnine i najamnine
		416		Usluge promidžbe, reklame i sajmova
		417		Usluge istraživanja i razvoja
		418		Komunalne usluge
		419		Usluge posredovanja
	42			Troškovi ostalih usluga
		420		Zdravstvene usluge
		421		Bankarske usluge i usluge platnog prometa
		422		Usluge-revizorske, odvjetničke, računovodstvene i savjetovanja i kontrole
			4220	Usluge odvjetničkeradnje i zastupanja
			4221	Revizorske usluge
			4223	Usluge savjetovanja i konzultantske usluge
			4224	Usluge interne revizije
			4225	Konzultantske usluge IT -FINA
		423		Premije osiguranja
		425		Naknada za korištenje prava intelektualnogvlasništva
		426		Komunalne naknade
		427		Usluge obrade podataka
		428		Naknade za ceste i tehničke preglede vozila
		429		Ostale usluge
	43			Troškovi amortizacije
		430		Amortizacija do iznosa porezno priznatih rashoda
		431		Amortizacija prava uporabe najmova
	44			Naknade troškova radnika i slični troškovi
		440		Dnevnice
		442		Troškovi prijevoza i noćenja na službenom putu i za rad na terenu
		443		Naknade troškova prijevoza na posao i s posla
		444		Troškovi obrazovanja i stručnog usavršavanja radnika
		445		Potpore radnicima
		446		Ostale naknade i troškovi radnika
		447		Otpremnine
		448		Stipendije studentima i učenicima
		449		Ostale naknade radnicima
	45			Rezerviranje za troškove i rizike
		450		Rezerviranje za troškove po započetim sudskim sporovima
		455		Ostala rezerviranja troškova
		457		Rezerviranja za rizike prema MSFI 9
	46			Ostali troškovi poslovanja
		460		Troškovi reprezentacije
		461		Članarine strukovnim udrugama, zajednicama i drugim organizacijama
		462		Naknade za šume
		463		Ostali troškovi poslovanja
		464		Upravni, sudski troškovi i takse
		465		Troškovi stručne literature i tiska
		466		Spomenička renta i troškovi zaštite okoliša
		467		Naknade i drugi troškovi članova nadzornog odbora i slični troškovi
		468		Porezi koji ne ovise o rezultatu
		469		Doprinosi na druge dohotke
	47			Plaće i doprinosi za rad
		470		Plaće za rad
		471		Doprinosi iz plaća
		472		Doprinosi na plaće
		475		Place po osnovi naknada, nagrada i drugih isplata zaposlenicima iznad propisanih iznosa
		476		Naknada za neiskorištene godišnje odmore
	49			Raspored troškova


5				JAMSTVENI FOND
	50			Sredstva jamstvenog fonda
		500		Sredstva jamstvenog fonda
	51			Novčana sredstva jamstvenog fonda
		510		Novčana sredstva jamstvenog fonda
	52			Garancije u jamstvenom fondu
		520		Garancije u jamstvenom fondu
	53			Kamate i naknade jamstvenog fonda
		530		Kamate jamstvenog fonda
		531		Naknade po jamstvenom fondu
6				ROBA
	65			Troškovi robe
		650		Kupovna cijena robe od dobavljača-trošak
		651		Troškovi kupnje robe
		652		Carina i druge uvozne pristojbe za robu
		653		Porez na promet i druge pristojbe za robu
		659		Obračun nabave
	66			Roba na skladištu
		660		Roba na skladištu
		664		Ukalkulirani porez na dodanu vrijednost
		669		Vrijednosno usklađenje zaliha robe
7				Prihodi i rashodi
	72			Financijski rashodi
		724		Kamate
		725		Negativne tečajne razlike
		729		Ostali financijski rashodi
	73			Ostali rashodi
		730		Neotpisana vrijednost i drugi troškovi otuđene i rashodovane imovine
		731		Rashodi darovanja prema posebnim propisima
		733		Manjkovi
		735		Naknade štete
		736		Otpisana potraživanja
		737		Naknadno utvrđeni rashodi iz prošlih godina
		739		Ostali rashodi
	74			Nerealizirani gubici i vrijednosna usklađenja financijske imovine i potraživanja
		741		Vrijednosno usklađivanje financijske imovine
		747		Vrijednosno usklađivanje potraživanja od kupaca
		749		Vrijednosno usklađenje potraživanja od kupaca u predstečajnom postupku
	75			Prihodi od prodaje usluga i ostali prihodi
		750		Prihodi od prodaje usluga povezanim društvima
		751		Prihodi od prodaje usluga na domaćem tržištu
		752		Prihodi od prodaje usluga na stranom tržištu
		753		Prihodi od poticaja
		755		Prihodi s osnove upotrebe proizvoda i usluga
		757		Prihodi od zakupnina i najamnina
		758		Prihodi od ukidanja rezerviranja
		759		Ostali prihodi
	76			Prihodi od prodaje robe

	77			Financijski prihodi
		771		Prihodi od kamata od poslovnih banaka i ostali financijski prihodi
		773		Prihodi i rashodi po osnovi financijskih instrumenata
		774		Pozitivne tečajne razlike
		775		Prihodi u visini realiziranih dobitaka od prodanih udjela i druge financijske imovine
		777		Nerealizirani dobici (prihodi)
		779		Ostali financijski prihodi
	78			Ostali prihodi
		780		Prihodi od prestanka priznavanja dugotrajne nematerijalne i materijalne imovine
		786		Naplaćena prethodno ispravljena potraživanja
		787		Prihodi iz prošlih godina
		789		Ostali prihodi
	79			Razlika prihoda i rashoda
		790		Razlika prihoda i rashoda
8				FINANCIJSKI REZULTAT POSLOVANJA
	82			Dobit prije oporezivanja i raspored dobiti i gubitka
		820		Dobit prije oporezivanja
		829		Raspored dobiti i gubitka


9				DUGOROČNE OBVEZE, KAPITAL I REZERVE, ODGOĐENA POREZNA OBVEZA I izvanbilančna evidencija
	91			Kapital
		910		Temeljni kapital

	92			Rezerve iz dobiti
		920		Zakonske rezerve
		929		Ostale rezerve
	93			Rezerve fer vrijednosti
				Revalorizacija zemljišta i građevinskih objekata
		932		Revalorizacija financijske imovine
		933		Ostale revalorizacijske rezerve
	94			Zadržana dobit i preneseni gubitak
		940		Zadržana dobit
		941		Preneseni gubitak
		942		Dobit tekuće godine (neto dobit)
	95			Dugoročne obveze prema povezanim društvima u zemlji i obveze po najmovima
		950		Obveze prema povezanim društvima u zemlji
		951		Dugoročne obveze po najmovima
	96			Dugoročna rezerviranja
		960		Rezerviranja za mirovine i otpremnine
		961		Rezerviranja za troškove započetih sudskih sporova
		969		Ostala dugoročna rezerviranja
	98			Odgođena porezna obveza

	99			Izvanbilančna evidencija
		990		Tuđa materijalna imovina
		991		Prava
		992		Vrijednosni papiri

		994		Ostala sumnjiva i sporna potraživanja
		995		Obveze za tuđu materijalnu imovinu
		996		Obveza za prava
		997		Obveze za primljene vrijednosne papire
		998		Obveze za izdane vrijednosne papire
		999		Obveze ostala sumnjiva i sporna potraživanja

Izvor: https://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2019_09_91_1818.html