NN 25/2019 (13.3.2019.), Pravilnik o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja burze

NN 25/2019 (13.3.2019.)

HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA

Na temelju članka 295. stavka 20. Zakona o tržištu kapitala (»Narodne novine« broj 65/18) te članka 19. stavka 6. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine« broj 78/15, 134/15, 120/16 i 116/18), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga na sjednici Upravnog vijeća održanoj 1. ožujka 2019. donosi

PRAVILNIK O STRUKTURI I SADRŽAJU GODIŠNJIH FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA BURZE

I. UVODNE ODREDBE

Članak 1.

Ovim Pravilnikom propisuju se struktura i sadržaj godišnjih financijskih izvještaja kojima burza izvještava Hrvatsku agenciju za nadzor financijskih usluga (dalje: Hanfa) o financijskom položaju, sveobuhvatnoj dobiti, novčanim tokovima i promjenama kapitala te način izvještavanja Hanfe.

Članak 2.

Burza je dužna voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o tržištu kapitala i Zakonu o računovodstvu, poštujući pritom računovodstvene i financijske standarde i načela te opće računovodstvene pretpostavke.

II. STRUKTURA I SADRŽAJ FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 3.

(1) Godišnje financijske izvještaje burze čine:

1. Izvještaj o financijskom položaju,

2. Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,

3. Izvještaj o novčanim tokovima,

4. Izvještaj o promjenama kapitala,

5. Bilješke uz financijske izvještaje.

(2) Burza prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanim tokovima iz stavka 1. ovog članka može koristiti ili direktnu ili indirektnu metodu.

(3) Godišnji financijski izvještaji iz stavka 1. ovoga članka moraju biti revidirani od strane revizora.

(4) Pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka Hanfa može od burze zahtijevati dodatne podatke, informacije i objašnjenja za pojedine stavke u godišnjim financijskim izvještajima.

Članak 4.

(1) Burza je dužna sastavljati godišnje financijske izvještaje navedene u članku 3. stavku 1. točkama 1. – 4. ovoga Pravilnika sukladno strukturi i sadržaju koji su propisani u tehničkoj uputi Hanfe.

(2) Godišnje financijske izvještaje, revidirane od strane revizora, burza je dužna također dostaviti i sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani na obrascima u Prilogu 1. ovog Pravilnika zajedno s revizorskim izvješćem te godišnjim izvješćem, u pisanom obliku, poštom.

(3) Bilješke uz financijske izvještaje iz članka 3. stavka 1. točke 5. ovoga Pravilnika sastavljaju se u skladu s odredbama standarda financijskog izvještavanja na način da pružaju:

– dodatne i dopunske informacije koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala, te

– informacije o dodatnim podacima koji nisu prezentirani drugdje u financijskim izvještajima, ali su potrebni za razumijevanje bilo kojeg sastavnog dijela financijskih izvještaja.

(4) Burza koja je matično društvo dužna je sastavljati konsolidirane financijske izvještaje navedene u članku 3. stavku 1. ovoga Pravilnika u skladu s obrascima iz Priloga I ovoga Pravilnika.

III. NAČINI I ROKOVI IZVJEŠTAVANJA

Članak 5.

(1) Burza je dužna dostaviti Hanfi godišnje financijske izvještaje u roku od petnaest dana od dana zaprimanja revizorskog izvješća, a najkasnije u roku od četiri mjeseca od zadnjeg dana poslovne godine.

(2) Burza je dužna dostaviti Hanfi godišnje financijske izvještaje u elektroničkom obliku potpisane naprednim elektroničkim potpisom na način propisan u tehničkoj uputi Hanfe.

(3) U opravdanim slučajevima nemogućnosti dostave godišnjih financijskih izvještaja i godišnjeg izvješća na način propisan stavkom 2. ovog članka, burza je dužna u propisanom roku dostaviti iste u pisanom obliku, poštom u svrhu pravodobnog izvješćivanja. Burza je dužna dostaviti godišnje financijske izvještaje na način propisan stavkom 2. ovog članka čim prestanu razlozi nemogućnosti dostave.

(4) Burza je dužna izvještaje iz stavka 1. dostaviti i u pisanom obliku zajedno s revizorskim izvješćem i godišnjim izvješćem, poštom.

(5) Ako je Burza matično društvo, dužno je dostaviti Hanfi revidirane godišnje konsolidirane financijske izvještaje i revizorsko izvješće za grupu najkasnije u roku od četiri mjeseca po proteku poslovne godine na koju se izvještaj odnosi.

IV. ZAVRŠNE ODREDBE

Članak 6.

(1) Danom stupanja na snagu ovoga Pravilnika prestaju važiti Pravilnik o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja burze (»Narodne novine«, broj 41/16, 2/17 i 128/17).

(2) Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmoga dana od dana objave u »Narodnim novinama«, a prvi put se primjenjuje na godišnje financijske izvještaje zajedno s revizorskim izvješćem za 2019. sa stanjem na dan 31. prosinca 2019. godine.

Klasa: 011-02/19-01/01

Urbroj: 326-01-70-72-19-6

Zagreb, 1. ožujka 2019.

Predsjednik Upravnog vijeća dr. sc. Ante Žigman, v. r.

PRILOG I

OBRASCI FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA BURZE

IZVJEŠTAJ O FINANCIJSKOM POLOŽAJU na dan

AKTIVA

u kunama

Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Prethodna godina	Tekuća godina
001	002+003+009+012	A	DUGOTRAJNA IMOVINA
002		I	NEMATERIJALNA IMOVINA
003	004+…+008	II	MATERIJALNA IMOVINA
004		1	Zemljišta i zgrade
005		2	Računalna oprema
006		3	Ostala materijalna imovina
007		4	Ulaganja u tuđu imovinu
008		5	Imovina u pripremi
009	010+011	III	DUGOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA
010		1	Ulaganja u pridružena društva, ovisna društva i zajedničke pothvate
011		2	Financijska imovina koja se vodi po amortiziranom trošku
012			ODGOĐENA POREZNA IMOVINA
013	014+020+024		KRATKOTRAJNA IMOVINA
014	015+...+019	I	POTRAŽIVANJA
015		1	Potraživanja od kupaca
016		2	Potraživanja od zaposlenika i članova poduzetnika
017		3	Potraživanja od države i drugih institucija
018		4	Potraživanja od povezanih poduzetnika
019		5	Ostala potraživanja
020	021+…+023	II	KRATKOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA
021		1	Financijska imovina koja se vodi po amortiziranom trošku
022		2	Financijska imovina po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
023		3	Financijska imovina po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
024		III	NOVAC I NOVČANI EKVIVALENTI
025		C	PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I OBRAČUNATI PRIHODI
026	001+013+025	D	UKUPNO AKTIVA
027		E	IZVANBILANČNI ZAPISI

PASIVA

u kunama

Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Prethodna godina	Tekuća godina
028	029+030+031+ 036++037+038	A	KAPITAL I REZERVE
029		I	TEMELJNI KAPITAL
030		II	KAPITALNE REZERVE
031	032+...+035	III	REZERVE IZ DOBITI
032		1	Zakonske rezerve
033		2	Rezerve za vlastite dionice
034		3	Rezerve fer vrijednosti
035		4	Ostale rezerve
036		IV	ZADRŽANA DOBIT ILI PRENESENI GUBITAK
037		V	DOBIT ILI GUBITAK POSLOVNE GODINE
038		VI	MANJINSKI INTERES
039		B	REZERVIRANJA
040	041+...046	C	KRATKOROČNE OBVEZE
041		1	Obveze za predujmove
042		2	Obveze prema dobavljačima
043		3	Obveze prema zaposlenima
044		4	Obveze za poreze, doprinose i slična davanja
045		5	Obveze prema povezanim poduzetnicima
046		6	Ostale kratkoročne obveze
047		D	DUGOROČNE OBVEZE
048		E	ODGOĐENA POREZNA OBVEZA
049		F	ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA
050	029+039+040+ 047+048+049	G	UKUPNO PASIVA
051		H	IZVANBILANČNI ZAPISI
Dodatak bilanci (pozicija za konsolidirane financijske izvještaje)
052	053+054	I	Kapital i rezerve
053		1	Pripisano imateljima kapitala matice
054		2	Pripisano nekontrolirajućem interesu

IZVJEŠTAJ O SVEOBUHVATNOJ DOBITI za razdoblje

u kunama

Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Prethodna godina	Tekuća godina
001	002+009	A	POSLOVNI PRIHODI
002	003+...+008	I	Prihodi od prodaje
003		1	Provizije i članarine
004		2	Prihodi od održavanja uvrštenja
005		3	Prihodi od naknada za uvrštenje
006		4	Prihodi od dražbi
007		5	Prihodi od prodaje članskih mjesta
008		6	Prihod od izdavanja i održavanja LEI-ija
009	010+...+012	II	Ostali poslovni prihodi
010		1	Naknade za korištenje sučelja za izravan pristup trgovinskom sustavu (API)
011		2	Prihodi od prodaje informacija
012		3	Ostali prihodi
013	014+017+021+ 022+023+026+027	B	POSLOVNI RASHODI
014	015+016	I	Materijalni troškovi
015		1	Troškovi sirovina i materijala
016		2	Ostali vanjski troškovi
017	018+...+020	II	Troškovi osoblja
018		1	Neto plaće i nadnice
019		2	Troškovi poreza i doprinosa iz plaća
020		3	Doprinosi na plaće
021		III	Amortizacija
022		IV	Ostali troškovi
023	024+025	V	Vrijednosno usklađivanje
024		1	dugotrajne imovine (osim financijske imovine)
025		2	kratkotrajne imovine (osim financijske imovine)
026		VI	Rezerviranja
027		VII	Ostali poslovni rashodi
028	029+...+034	C	FINANCIJSKI PRIHODI
029		1	Kamate, tečajne razlike, dividende i slični prihodi iz odnosa s povezanim poduzetnicima
030		2	Kamate, tečajne razlike, dividende, slični prihodi iz odnosa s nepovezanim poduzetnicima i drugim osobama
031		3	Dio prihoda od pridruženih poduzetnika i sudjelujućih interesa
032		4	Nerealizirani dobici (prihodi) od financijske imovine
033		5	Dobit od ukidanja rezervacija za umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
034		6	Ostali financijski prihodi
035	036+...+040	D	FINANCIJSKI RASHODI
036		1	Kamate, tečajne razlike i drugi rashodi s povezanim poduzetnicima
037		2	Kamate, tečajne razlike i drugi rashodi iz odnosa s nepovezanim poduzetnicima i drugim osobama
038		3	Nerealizirani gubici (rashodi) od financijske imovine
039		4	Gubici od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
040		5	Ostali financijski rashodi
041	001+028	E	UKUPNI PRIHODI
042	013+035	F	UKUPNI RASHODI
043		G	Udio u dobiti/gubitku pridruženog i ovisnog društva
044	041-042+043	H	DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA
045		I	POREZ NA DOBIT
046	044-045	J	DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA
047		1	Promjena revalorizacijskih rezervi (nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalne imovine)
048		2	Aktuarski dobici/gubici po mirovinskim planovima definiranih primanja
049		3	Nerealizirani dobici/gubici financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
050		4	Dobici/gubici od instrumenata zaštite novčanog tijeka
051		5	Dobici/gubici proizašli iz preračunavanja financijskih izvještaja inozemnog poslovanja
052		6	Porez na dobit na ostalu sveobuhvatnu dobit
053	047+…+052	K	OSTALA SVEOBUHVATNA DOBIT
054	046+053	L	UKUPNA SVEOBUHVATNA DOBIT
055		M	REKLASIFIKACIJSKE USKLADE
			Dodatak **
056			Pripisano imateljima matice
057			Pripisano manjinskom interesu

** Pozicija za konsolidirane financijske izvještaje

IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TIJEKU PO DIREKTNOJ METODI za razdoblje

u kunama

Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Isto razdoblje prethodne godine	Tekuće poslovno razdoblje
NOVČANI TIJEK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
001		1	Novčani primici od članova, izdavatelja i ostalih korisnika burzovnih usluga
002		2	Novčani primici od tantijema, naknada, provizija i sl.
003		3	Novčani primici od osiguranja za naknadu šteta
004		4	Novčani primici s osnove povrata poreza
005	001+...+004	I	Ukupno novčani primici od poslovnih aktivnosti
006		1	Novčani izdaci dobavljačima
007		2	Novčani izdaci za zaposlene
008		3	Novčani izdaci za osiguranje za naknade šteta
009		4	Novčani izdaci za kamate
010		5	Novčani izdaci za poreze
011		6	Ostali novčani izdaci
012	006+...+011	II	Ukupno novčani izdaci od poslovnih aktivnosti
NOVČANI TIJEK OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI
013		1	Novčani primici od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
014		2	Novčani primici od prodaje vlasničkih i dužničkih instrumenata
015		3	Novčani primici od kamata
016		4	Novčani primici od dividendi
017	018+019	5	Ostali novčani primici od investicijskih aktivnosti
018		a	Novčani primici od prodaje udjela u otvorenim investicijskim fondovima
019		b	Novčani primici od prodaje kratkoročnih depozita
020	013+...+017	III	Ukupno novčani primici od investicijskih aktivnosti
021		1	Novčani izdaci za kupnju dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
022		2	Novčani izdaci za stjecanje vlasničkih i dužničkih financijskih instrumenata
023	024+025	3	Ostali novčani izdaci od investicijskih aktivnosti
024		a	Novčani izdaci od prodaje udjela u otvorenim investicijskim fondovima
025		b	Novčani izdaci od prodaje kratkoročnih depozita
026	021+...+023	IV	Ukupno novčani izdaci od investicijskih aktivnosti
NOVČANI TIJEK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
027		1	Novčani primici od izdavanja vlasničkih i dužničkih financijskih instrumenata
028		2	Novčani primici od glavnice kredita, zadužnica, pozajmica i drugih posudbi
029		3	Ostali primici od financijskih aktivnosti
030	027+...+029	V	Ukupno novčani primici od financijskih aktivnosti
031		1	Novčani izdaci za otplatu glavnice kredita i obveznica
032		2	Novčani izdaci za isplatu dividendi
033		3	Novčani izdaci za financijski najam
034		4	Novčani izdaci za otkup vlastitih dionica
035		5	Ostali novčani izdaci od financijskih aktivnosti
036	031+...+035	VI	Ukupno novčani izdaci od financijskih aktivnosti
037		VII	Novac i novčani ekvivalenti na početku razdoblja
038		VIII	Povećanje novca i novčanih ekvivalenata
039		IX	Smanjenje novca i novčanih ekvivalenata
040		X	Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja

IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TIJEKU PO INDIREKTNOJ METODI za razdoblje

u kunama

Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Isto razdoblje prethodne godine	Tekuće poslovno razdoblje
NOVČANI TIJEK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI
001		1	Dobit prije poreza
002		2	Amortizacija
003		3	Povećanje kratkoročnih obveza
004		4	Smanjenje kratkotrajnih potraživanja
005		5	Smanjenje zaliha
006		6	Gubici od umanjenja vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
007		7	Ostalo povećanje novčanog tijeka
008	001+...+007	I	Ukupno povećanje novčanog tijeka od poslovnih aktivnosti
009		1	Smanjenje kratkoročnih obveza
010		2	Povećanje kratkotrajnih potraživanja
011		3	Povećanje zaliha
012		4	Dobit od ukidanja rezervacija za umanjenje vrijednosti za očekivane kreditne gubitke
013		5	Ostalo smanjenje novčanog tijeka
014	009+...+013	II	Ukupno smanjenje novčanog tijeka od poslovnih aktivnosti
NOVČANI TIJEK OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI
015		1	Novčani primici od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
016		2	Novčani primici od prodaje vlasničkih i dužničkih instrumenata
017		3	Novčani primici od kamata
018		4	Novčani primici od dividendi
019		5	Ostali novčani primici od investicijskih aktivnosti
020	015+...+019	III	Ukupno novčani primici od investicijskih aktivnosti
021		1	Novčani izdaci za kupnju dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
022		2	Novčani izdaci za stjecanje vlasničkih i dužničkih financijskih instrumenata
023		3	Ostali novčani izdaci od investicijskih aktivnosti
024	021+...+023	IV	Ukupno novčani izdaci od investicijskih aktivnosti
NOVČANI TIJEK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
025		1	Novčani primici od izdavanja vlasničkih i dužničkih financijskih instrumenata
026		2	Novčani primici od glavnice kredita, zadužnica, pozajmica i drugih posudbi
027		3	Ostali primici od financijskih aktivnosti
028	025+...+027	V	Ukupno novčani primici od financijskih aktivnosti
029		1	Novčani izdaci za otplatu glavnice kredita i obveznica
030		2	Novčani izdaci za isplatu dividendi
031		3	Novčani izdaci za financijski najam
032		4	Novčani izdaci za otkup vlastitih dionica
033		5	Ostali novčani izdaci od financijskih aktivnosti
034	029+...+033	VI	Ukupno novčani izdaci od financijskih aktivnosti
035		VII	Novac i novčani ekvivalenti na početku razdoblja
036		VIII	Povećanje novca i novčanih ekvivalenata
037		IX	Smanjenje novca i novčanih ekvivalenata
038		X	Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja

IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA za razdoblje

u kunama

Opis pozicije	Raspodjeljivo vlasnicima matice							Raspodjeljivo nekontrolirajućim interesima	Ukupno kapital i rezerve
Opis pozicije	Upisani kapital	Rezerve kapitala	Rezerve iz dobiti	Dobit ili gubitak tekuće godine (razdoblja)	Zadržana dobit ili preneseni gubitak	Rezerve fer vrijednosti	Ostale revalorizacijske rezerve
Stanje 1. siječnja prethodne godine
Promjena računovodstvenih politika
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Stanje 1. siječnja prethodne god. (prepravljeno)
Dobit ili gubitak razdoblja
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
Ostale nevlasničke promjene kapitala
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi prethodne godine (razdoblja iz prethodne godine)
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala
Ostale uplate vlasnika
Isplata udjela u dobiti/dividenda
Ostale raspodjele vlasnicima
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja
Stanje 1. siječnja tekuće poslovne godine
Promjena računovodstvenih politika
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
Stanje 1. siječnja tekuće poslovne god. (prepravljeno)
Dobit ili gubitak razdoblja
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit
Ostale nevlasničke promjene kapitala
Ukupno izravno priznati prihodi i rashodi tekuće godine (tekućeg razdoblja)
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala
Ostale uplate vlasnika
Isplata udjela u dobiti/dividenda
Ostale raspodjele vlasnicima
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja

Izvor: https://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2019_03_25_507.html