HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA
Na temelju članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine«, broj 109/07) i članka 116. stavka 5. Zakona o tržištu kapitala (»Narodne novine«, broj 88/08, 146/08 i 74/09) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga (dalje: Agencija) na sjednici Upravnog vijeća održanoj 1. ožujka 2013. donosi
Članak 1.
U Pravilniku o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja investicijskih društava (»Narodne novine«, broj 20/10) članak 1. stavak 2. se briše.
Članak 2.
Članak 3. stavak 2. mijenja se i glasi:
»Investicijsko društvo dužno je financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine, nerevidirane godišnje financijske izvještaje i revidirane godišnje financijske izvještaje dostaviti Agenciji sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani tehničkom uputom. Godišnje financijske izvještaje revidirane od strane ovlaštenog revizora investicijsko društvo dužno je također dostaviti i sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani na obrascima u Prilogu 1. ovog Pravilnika zajedno s revizorskim izvješćem, u pisanom obliku.«
Članak 3.
Članak 5. mijenja se i glasi:
(1) »Investicijska društva dostavljaju financijske izvještaje Agenciji u elektroničkom obliku s naprednim elektroničkim potpisom u skladu s tehničkom uputom Agencije.
(2) Smatra se da je investicijsko društvo dostavilo izvještaje iz stavka 1. ovog članka u trenutku kad je izvještaj prihvaćen na poslužitelju Agencije za zaprimanje izvještaja.
(3) U opravdanim slučajevima nemogućnosti dostave na način propisan stavkom 1. ovog članka, investicijsko društvo dužno je u propisanom roku dostaviti izvještaje u pisanom obliku, neposredno ili poštom u svrhu pravodobnog izvješćivanja. Investicijsko društvo dužno je dostaviti izvještaje na način propisan stavkom 1. ovog članka čim prestanu razlozi nemogućnosti dostave, a najkasnije u roku od 8 dana od isteka roka za dostavu izvještaja.
(4) Investicijsko društvo dužno je izvještaje iz članka 4. stavak 5. ovog Pravilnika dostaviti i u pisanom obliku zajedno s revizorskim izvješćem.
(5) Revidirane godišnje konsolidirane financijske izvještaje i revizorsko izvješće za grupu iz članka 4. stavka 6. ovog Pravilnika investicijska društva dužna su dostaviti Agenciji isključivo u pisanom obliku.«
Članak 4.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu danom objave u »Narodnim novinama«, a prvi put se primjenjuje na financijske izvještaje za tromjesečno razdoblje sa stanjem na dan 31. ožujka 2013. godine.
Klasa: 011-02/10-04/5
Urbroj: 326-331-13-3
Zagreb, 1. ožujka 2013.
Predsjednik Upravnog vijeća Petar-Pierre Matek, v. r.
PRILOG 1.
Obrasci financijskih izvještaja za investicijska društva
|
IZVJEŠTAJ O FINANCIJSKOM POLOŽAJU INVESTICIJSKOG DRUŠTVA na dan________________ |
|||||
|
AKTIVA |
u kunama |
||||
|
|
Broj pozicije |
Opis pozicije |
AOP |
31.12. prethodne godine |
Na izvještajni datum tekućeg razdoblja |
|
1 |
|
Nematerijalna, materijalna imovina i dugotrajna ulaganja (∑AOP2 do AOP8) |
1 |
||
|
a) |
000 +..+ 005 |
Dugotrajna nematerijalna imovina |
2 |
|
|
|
b) |
010 +..+ 014 |
Dugotrajna materijalna imovina |
3 |
|
|
|
c) |
03 |
Ulaganja u zajedničke pothvate |
4 |
|
|
|
d) |
04 |
Ulaganja u pridružena društva |
5 |
|
|
|
e) |
05 |
Ulaganja u ovisna društva |
6 |
|
|
|
f) |
061 |
Dugotrajna imovina namijenjena prodaji |
7 |
|
|
|
g) |
ostalo iz skupine 0 |
Ostala imovina |
8 |
|
|
|
2 |
Novčana sredstva i potraživanja (∑AOP10 do AOP15) |
9 |
|||
|
a) |
100 +..+ 102 |
Novčana sredstva |
10 |
|
|
|
b) |
120 +..+ 127 |
Potraživanja s osnove obavljenih investicijskih usluga |
11 |
|
|
|
c) |
150+..+153 |
Zajmovi i potraživanja |
12 |
|
|
|
d) |
17 |
Odgođena porezna imovina |
13 |
|
|
|
e) |
190 |
Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i obračunati prihodi |
14 |
|
|
|
f) |
ostalo iz skupine 1 |
Ostala potraživanja |
15 |
|
|
|
3 |
Financijska imovina (∑AOP17 do AOP19) |
16 |
|||
|
a) |
300 + ..+ 332 |
Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti po FER vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
17 |
|
|
|
b) |
400 +..+ 421 |
Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti raspoloživi za prodaju |
18 |
|
|
|
c) |
500+..+532 |
Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti koji se drže do dospijeća |
19 |
|
|
|
4 |
UKUPNO AKTIVA (AOP1+AOP9+AOP16) |
20 |
|||
|
|
Izvanbilančni zapisi (AOP22+AO23) |
21 |
|||
|
|
Portfelj nalogodavaca |
22 |
|
|
|
|
|
Ostale izvanbilančne stavke |
23 |
|
|
|
|
PASIVA |
u kunama |
||||
|
|
Broj pozicije |
Opis pozicije |
AOP |
31.12. prethodne godine |
Na izvještajni datum tekućeg razdoblja |
|
1 |
Kapital i rezerve (AOP25-AOP26+AOP27+AOP28+AOP29-AOP30+ AOP31+AOP32+AOP33) |
24 |
|||
|
a) |
90 |
Temeljni (upisani) kapital |
25 |
|
|
|
b) |
91 |
Vlastite dionice |
26 |
|
|
|
c) |
92 |
Rezerve iz dobiti |
27 |
|
|
|
d) |
93 |
Kapitalne rezerve |
28 |
|
|
|
e) |
940 |
Zadržana dobit |
29 |
|
|
|
f) |
941 |
Preneseni gubitak |
30 |
|
|
|
g) |
95 |
Dobit ili gubitak tekuće godine |
31 |
|
|
|
h) |
96 |
Revalorizacijske rezerve |
32 |
|
|
|
i) |
Nekontrolirajući interes |
33 |
|
|
|
|
2 |
Obveze (∑AOP35 do AOP44) |
34 |
|||
|
a) |
200 +..+ 204 |
Obveze za naknade vezane uz trgovanje financijskim instrumentima |
35 |
|
|
|
b) |
210 +..+ 214 dugoročne |
Dugoročne obveze za primljene kredite, zajmove i predujmove |
36a |
|
|
|
b) |
211 +..+ 214 kratkoročne |
Kratkoročne obveze za primljene kredite, zajmove i predujmove |
36b |
|
|
|
c) |
220 +..+ 224 dugoročne |
Dugoročne obveze po izdanim financijskim instrumentima |
37a |
|
|
|
c) |
221 +..+ 224 kratkoročne |
Kratkoročne obveze po izdanim financijskim instrumentima |
37b |
|
|
|
d) |
240 +..+ 241 |
Obveze prema dobavljačima |
38 |
|
|
|
e) |
250+..+252 |
Obveze prema zaposlenicima |
39 |
|
|
|
f) |
260+..+264 |
Obveze za poreze i doprinose |
40 |
|
|
|
g) |
266 |
Odgođena porezna obveza |
41 |
|
|
|
h) |
27 |
Odgođeno plaćanje troškova i prihodi budućeg razdoblja |
42 |
|
|
|
i) |
28 |
Rezerviranja |
43 |
|
|
|
j) |
ostalo iz skupine 2 |
Ostale obveze |
44 |
|
|
|
3 |
UKUPNO PASIVA (AOP24+AOP34) |
45 |
|||
|
Izvanbilančni zapisi (AOP47+AOP48) |
46 |
||||
|
Portfelj nalogodavaca |
47 |
||||
|
Ostale izvanbilančne stavke |
48 |
||||
|
|
Oznaka |
Dodatak bilanci |
|||
|
|
I |
KAPITAL I REZERVE (AOP50+AOP51) |
49 |
||
|
|
a) |
Pripisano imateljima kapitala matice |
50 |
||
|
|
b) |
Pripisano nekontrolirajućem interesu |
51 |
|
|
|
Napomena: Stavke pod brojem I.a. i I.b. popunjavaju obveznici izrade konsolidiranih godišnjih financijskih izvještaja |
|||||
|
IZVJEŠTAJ O SVEOBUHVATNOJ DOBITI za razdoblje _________ |
u kunama |
||||
|
|
Broj pozicije |
Opis pozicije |
AOP |
Isto razdoblje prethodne godine |
Tekuće razdoblje |
|
|
700+..+717 |
Prihodi od provizija i naknada za obavljene investicijske usluge |
52 |
||
|
|
661+..+666 |
Rashodi od provizija i naknada za obavljene investicijske usluge |
53 |
||
|
1 |
Neto prihodi/rashodi od provizija i naknada (AOP52-AOP53) |
54 |
|||
|
|
770 |
Realizirani dobici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
55 |
||
|
|
630 |
Realizirani gubici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
56 |
||
|
2 |
Neto realizirani dobici/gubici (AOP55-AOP56) |
57 |
|||
|
|
760 |
Nerealizirani dobici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
58 |
||
|
|
620 |
Nerealizirani gubici financijske imovine koja se vodi po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
59 |
||
|
3 |
Neto nerealizirani dobici/gubici (AOP58-AOP59) |
60 |
|||
|
|
771 |
Realizirani dobici financijske imovine raspoložive za prodaju |
61 |
||
|
|
631 |
Realizirani gubici financijske imovine raspoložive za prodaju |
62 |
||
|
4 |
Neto realizirani dobitci/gubici financijske imovine raspoložive za prodaju (AOP61-AOP62) |
63 |
|||
|
5 |
622 |
Neto vrijednosno usklađenje zajmova, kredita i imovine koja se drži do dospijeća |
64 |
||
|
6 |
634 |
Ostala neto rezerviranja i vrijednosna usklađenja |
65 |
||
|
|
72 |
Prihodi od kamata |
66 |
||
|
|
65 |
Rashodi od kamata |
67 |
||
|
7 |
Neto prihodi/rashodi od kamata (AOP66-AOP67) |
68 |
|||
|
|
75 |
Pozitivne tečajne razlike |
69 |
||
|
|
64 |
Negativne tečajne razlike |
70 |
||
|
8 |
Neto tečajne razlike (AOP69-AOP70) |
71 |
|||
|
|
73 |
Prihodi od dividendi, udjela u dobiti i ostalih vrijednosnih papira |
72 |
||
|
|
ostalo iz skupine 7 |
Ostali prihodi |
73 |
||
|
9 |
Ukupno ostali prihodi (AOP72+AOP73) |
74 |
|||
|
|
610 |
Amortizacija |
75 |
||
|
|
600 |
Troškovi zaposlenika |
76 |
||
|
|
ostalo iz skupine 6 |
Ostali rashodi |
77 |
||
|
10 |
Ukupno ostali rashodi (AOP75+AOP76+AOP77) |
78 |
|||
|
11 |
Ukupni prihodi |
79 |
|||
|
12 |
Ukupni rashodi |
80 |
|||
|
|
80 |
Dobit ili gubitak prije oporezivanja (AOP79-AOP80) |
81 |
||
|
|
81 |
Porez na dobit |
82 |
||
|
13 |
Dobit ili gubitak |
83 |
|||
|
a) |
Pripisano imateljima kapitala matice |
84 |
|||
|
b) |
Pripisano nekontrolirajućem interesu |
85 |
|||
|
14 |
Ostala sveobuhvatna dobit (∑AOP87 do AOP92) |
86 |
|||
|
a) |
Promjene revalorizacijskih rezervi (nekretnina, postrojenja, opreme, nematerijalne imovine) |
87 |
|||
|
b) |
Aktuarski dobici/gubici po mirovinskim planovima definiranih primanja |
88 |
|||
|
c) |
Dobici ili gubici proizašli iz preračunavanja financijskih izvještaja inozemnog poslovanja |
89 |
|||
|
d) |
Nerealizirani dobici/gubici financijske imovine raspoložive za prodaju |
90 |
|||
|
e) |
Dobici/gubici od instrumenta zaštite novčanog toka |
91 |
|||
|
f) |
Porez na dobit na ostalu sveobuhvatnu dobiti |
92 |
|||
|
15 |
Ukupna sveobuhvatna dobit (AOP83+AOP86) |
93 |
|||
|
a) |
Pripisano imateljima kapitala matice |
94 |
|||
|
b) |
Pripisano nekontrolirajućem interesu |
95 |
|||
|
16 |
Reklasifikacijske usklade |
96 |
|||
|
Napomena: Stavke pod brojem 13.a., 13.b., 15.a. i 15.b. popunjavaju obveznici izrade konsolidiranih godišnjih financijskih izvještaja |
|||||
|
Obrazac: NT-ID-4a Izvještaj o novčanim tokovima (direktna metoda) |
||||
|
IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA _____________________ |
u kunama |
|||
|
|
Opis pozicije |
AOP |
Isto razdoblje prethodne godine |
Tekuće razdoblje |
|
1 |
Neto novčani tijek od poslovnih aktivnosti |
97 |
|
|
|
|
Primici s osnove obavljenih investicijskih usluga |
98 |
|
|
|
|
Primici s osnove obavljenih pomoćnih usluga |
99 |
|
|
|
|
Izdaci za naknade i ostale pristojbe vezane uz trgovanje financijskim instrumentima |
100 |
|
|
|
|
Primici od prodaje financijske imovine po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
101 |
|
|
|
|
Izdaci za kupnju financijske imovine po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
102 |
|
|
|
|
Primici od prodaje financijske imovine raspoložive za prodaju |
103 |
|
|
|
|
Izdaci za kupnju financijske imovine raspoložive za prodaju |
104 |
|
|
|
|
Primici od ulaganja u zajmove i potraživanja |
105 |
|
|
|
|
Izdaci za plasmane u zajmove i potraživanja |
106 |
|
|
|
|
Primici od ulaganje u financijsku imovinu koja se drži do dospijeća |
107 |
|
|
|
|
Izdaci od ulaganja u financijsku imovinu koja se drži do dospijeća |
108 |
|
|
|
|
Novac isplaćen dobavljačima |
109 |
|
|
|
|
Novac isplaćen zaposlenicima |
110 |
|
|
|
|
Primici od kamata |
111 |
|
|
|
|
Izdaci od kamata |
112 |
|
|
|
|
Primici od dividendi |
113 |
|
|
|
|
Plaćen porez na dobit |
114 |
|
|
|
|
Plaćeni ostali porezi i doprinosi |
115 |
|
|
|
|
Ostali primici iz poslovnih aktivnosti |
116 |
|
|
|
|
Ostali izdaci iz poslovnih aktivnosti |
117 |
|
|
|
2 |
Neto novčani tijek od investicijskih aktivnosti |
118 |
|
|
|
|
Izdaci za kupnju materijalne i nematerijalne imovine |
119 |
|
|
|
|
Primici od prodaje materijalne i nematerijalne imovine |
120 |
|
|
|
|
Izdaci od ulaganja u zajedničke pothvate, pridružena i ovisna društva |
121 |
|
|
|
|
Primici od prodaje ulaganje u zajedničke pothvate, pridružena i ovisna društva |
122 |
|
|
|
|
Ostali primici iz investicijskih aktivnosti |
123 |
|
|
|
|
Ostali izdaci iz investicijskih aktivnosti |
124 |
|
|
|
3 |
Neto novčani tijek od financijskih aktivnosti |
125 |
|
|
|
|
Primici od emitiranja dioničkog kapitala i ostale uplate vlasnika investicijskog društva |
126 |
|
|
|
|
Izdaci za kupnju vlastitih dionica/otkupa udjela |
127 |
|
|
|
|
Isplata dividendi ili udjela u dobiti |
128 |
|
|
|
|
Primici od kredita |
129 |
|
|
|
|
Izdaci za otplatu primljenih kredita |
130 |
|
|
|
|
Primici po izdanim financijskim instrumentima |
131 |
|
|
|
|
Izdaci po izdanim financijskim instrumentima |
132 |
|
|
|
|
Ostali primici iz financijskih aktivnosti |
133 |
|
|
|
|
Ostali izdaci iz financijskih aktivnosti |
134 |
|
|
|
4 |
Efekti promjene tečaja stranih valuta |
135 |
|
|
|
5 |
Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava i novčanih ekvivalenata (AOP97+AOP118+AOP125+AOP135) |
136 |
|
|
|
6 |
Novčana sredstva i novčani ekvivalenti na početku razdoblja |
137 |
|
|
|
7 |
Novac i novčani ekvivalenti na izvještajni datum (AOP136+AOP137) |
138 |
|
|
|
Obrazac: NT-ID-4b Izvještaj o novčanim tokovima (indirektna metoda) |
||||
|
IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA _____________________ |
u kunama |
|||
|
|
Opis pozicije |
AOP |
Isto razdoblje prethodne godine |
Tekuće razdoblje |
|
1 |
Neto novčani tijek od poslovnih aktivnosti |
139 |
|
|
|
|
Dobit ili gubitak prije oporezivanja |
140 |
|
|
|
|
Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine |
141 |
|
|
|
|
Ispravak vrijednosti potraživanja i sl. otpisi |
142 |
|
|
|
|
Rezerviranja |
143 |
|
|
|
|
Prihodi od kamata |
144 |
|
|
|
|
Rashodi od kamata |
145 |
|
|
|
|
Umanjenje imovine |
146 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje potraživanja s osnove obavljenih investicijskih usluga |
147 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih potraživanja |
148 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje financijske imovine po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
149 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje financijske imovine raspoloživa za prodaju |
150 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje financijske imovine koja se drži do dospijeća |
151 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje zajmova i potraživanja |
152 |
|
|
|
|
Primici od kamata |
153 |
|
|
|
|
Izdaci od kamata |
154 |
|
|
|
|
Primici od dividendi |
155 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih stavki aktive |
156 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza za naknade vezane uz trgovanje financijskim instrumentima |
157 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza prema dobavljačima |
158 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza prema zaposlenicima |
159 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza za poreze i doprinose |
160 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih obveza |
161 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih stavki pasive |
162 |
|
|
|
|
Plaćen porez na dobit |
163 |
|
|
|
2 |
Neto novčani tijek od investicijskih aktivnosti |
164 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ulaganja u materijalnu imovinu |
165 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ulaganja u nematerijalnu imovinu |
166 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ulaganja u zajedničke pothvate, pridružena i ovisna društva |
167 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih stavki ulaganja |
168 |
|
|
|
3 |
Neto novčani tijek od financijskih aktivnosti |
169 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza za primljene kredite, zajmove i predujmove |
170 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza po izdanim financijskim instrumentima |
171 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje obveza za izdane podređene instrumente |
172 |
|
|
|
|
Primici od emitiranja dioničkog kapitala i ostale uplate vlasnika investicijskog društva |
173 |
|
|
|
|
Isplata dividendi ili udjela u dobiti |
174 |
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje ostalih stavki |
175 |
|
|
|
4 |
Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava i novčanih ekvivalenata (AOP139+AOP164+AOP169) |
176 |
|
|
|
5 |
Novčana sredstva i novčani ekvivalenti na početku razdoblja |
177 |
|
|
|
6 |
Novac i novčani ekvivalenti na izvještajni datum (AOP176+AOP177) |
178 |
|
|
|
Obrazac: PK-ID-5 Izvještaj o promjenama kapitala |
|||||||||
|
IZVJEŠTAJ O PROMJENAMA KAPITALA |
u kunama |
||||||||
|
Opis pozicije |
Raspodjeljivo vlasnicima matice |
Raspodjeljivo nekontrolirajućim interesima |
Ukupno kapital i rezerve |
||||||
|
Upisani kapital |
Rezerve kapitala |
Rezerve iz dobiti |
Dobit ili gubitak tekuće godine (razdoblja) |
Zadržana dobit ili preneseni gubitak |
Revalorizacija fin. imovine raspoložive za prodaju |
Ostale revalorizacijske rezerve |
|||
|
Stanje 01. siječnja prethodne godine |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Promjena računovodstvenih politika |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje 01. siječnja prethodne god. (prepravljeno) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dobit ili gubitak razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine raspoložive za prodaju |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale nevlasničke promjene kapitala |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ukupno nevlasničke promjene kapitala (prethodno razdoblje) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale uplate vlasnika |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Isplata udjela u dobiti/dividenda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale raspodjele vlasnicima |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje 01. siječnja tekuće godine |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Promjena računovodstvenih politika |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ispravak pogreški prethodnih razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje 01. siječnja tekuće god. (prepravljeno) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dobit ili gubitak razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine raspoložive za prodaju |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale nevlasničke promjene kapitala |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ukupno nevlasničke promjene kapitala |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Povećanje/smanjenje upisanog kapitala |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale uplate vlasnika |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Isplata udjela u dobiti/dividenda |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ostale raspodjele vlasnicima |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Obrazac: B-ID-6 Bilješke |
|
|
|
|
|
|
Bilješke uz financijske izvještaje sadrže dodatne i dopunske informacije koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju investicijskog društva, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala sukladno odredbama odgovarajućih standarda financijskog izvještavanja. Bilješke uz godišnji financijski izvještaj sastavljaju se i objavljuju u punom sadržaju kojeg zahtjeva primijenjeni zakonodavni okvir. Bilješke uz financijske izvještaje za razdoblja tijekom godine trebaju sadržavati samo značajne promjene u odnosu na bilješke uz godišnji financijski izvještaj. |
|
|
Bilješke uz financijske izvještaje obvezno moraju sadržavati slijedeće: |
|
1. |
Izjava o usklađenosti sa MSFI |
|
2. |
Sažetak primijenjenih računovodstvenih politika |
|
3. |
Informacije koje potkrepljuju stavke prikazane u izvještaju o financijskom položaju investicijskog društva, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala |
|
4. |
Klasifikacija financijske imovine i financijskih obveza |
|
5. |
Izloženost kreditnom riziku financijske imovine i financijskih obveza klasificiranih kao zajmovi i potraživanja po fer vrijednosti kroz dobit ili gubitak |
|
6. |
Iznos promjene fer vrijednosti koja se može pripisati promjeni kreditnog rizika |
|
7. |
Reklasifikaciju financijskog sredstva u imovinu koja se mjeri (a) po trošku ili amortiziranom trošku umjesto po fer vrijednosti ili (b) po fer vrijednosti umjesto po trošku ili amortiziranom trošku, objaviti iznos reklasificiran iz svake kategorije i u svaku kategoriju te razloge za reklasifikaciju |
|
8. |
Za imovinu koja se prestaje priznavati objaviti: (a) prirodu imovine (b) prirodu rizika i nagrada povezanih s vlasništvom kojima društvo ostaje izloženo (c) kad nastavlja priznavati svu imovinu, knjigovodstvene iznose imovine i povezanih obveza te (d) kad nastavlja priznavati imovinu u mjeri u kojoj nastavlja sudjelovati u njoj, ukupan knjigovodstveni iznos izvorne imovine, iznos imovine koju nastavlja priznavati te knjigovodstveni iznos povezanih obveza |
|
9. |
Objaviti knjigovodstveni iznos financijske imovine založene kao osiguranje za plaćanje stvarnih ili nepredviđenih obveza (kolateral), uključujući iznose koji su reklasificirani u skladu s točkom |
|
10. |
Kolateral (financijsko ili nefinancijsko sredstvo) i dopušteno mu je kolateral prodati ili ponovno založiti u odsustvu ili zbog neplaćanja vlasnika kolaterala, dužan je objaviti: fer vrijednost kolaterala u posjedu, fer vrijednost prodanog ili ponovo založenog kolaterala, te obveza povrata |
|
11. |
Umanjena za kreditne gubitke (primjerice, konto ispravka vrijednosti na kojem se evidentiraju pojedinačna umanjenja ili neki sličan konto koji se koristi za evidentiranje kolektivnog umanjenja imovine) umjesto da izravno umanjuje knjigovodstveni iznos sredstva, dužan je objaviti usuglašavanje promjena na tom kontu tijekom razdoblja za svaku klasu financijske imovine. |
|
12. |
Ako je subjekt izdao instrument koji sadrži i komponentu obveze i komponentu kapitala i riječ je o instrumentu koji ima više ugrađenih derivativa čije su vrijednosti međuovisne (kao što je konvertibilni dužnički instrument s pravom prijevremenog otkupa), dužan je objaviti postojanje takvih obilježja |
|
13. |
Za obveze po zajmovima na izvještajni datum objaviti: (a) pojedinosti o eventualnom neplaćanju glavnice, kamata, postupnog otkupa ili uvjeta otkupa obveza po zajmovima (b) knjigovodstveni iznos na izvještajni datum obveza po zajmovima koji se ne plaćaju i (c) da li je plaćanje izvršeno ili su uvjeti otplate obveza po zajmovima revidirani prije nego što je odobreno izdavanje financijskih izvještaja |
|
14. |
Objaviti odvojeno sljedeće podatke za svaku vrstu zaštite (tj. zaštitu fer vrijednosti, zaštitu novčanog toka i zaštitu neto ulaganja u inozemno poslovanje): (a) opis svake vrste zaštite (b) opis financijskih instrumenata određenih kao instrumenti zaštite i njihovu fer vrijednost na izvještajni datum (c) prirodu rizika od kojih se provodi zaštita. |
|
15. |
Subjekt je za svaku klasu financijske imovine i financijskih obveza dužan objaviti fer vrijednost klase imovine i klase obveza na način koji omogućuje njezinu usporedbu s knjigovodstvenim iznosom. |
|
16. |
Ukupan iznos naknada koji za određenu financijsku godinu naplaćuje samostalni revizor ili revizorsko društvo za zakonski propisanu reviziju godišnjih financijskih izvještaja, ukupan iznos naknada za druge usluge provjere, ukupan iznos naknada za usluge poreznog savjetovanja te ukupan iznos naknada za druge usluge osim revizorskih. |
|
17. |
Objaviti informacije koje korisnicima financijskih izvještaja omogućuju da ocijene vrstu i doseg rizika koji proizlaze iz financijskih instrumenata a kojima je subjekt izložen na izvještajni datum a) kreditni rizik b) tržišni rizik c) rizik likvidnosti |
|
18. |
Za imovinu stečenu posjedom kolaterala kao instrumenta osiguranja objaviti: (a) prirodu i knjigovodstveni iznos tako stečene imovine i (b) ako imovinu nije moguće trenutačno konvertirati u novac, svoje politike kojima je regulirano raspolaganje takvom imovinom, odnosno prodaja imovine ili njeno korištenje u vlastitom poslovanju |
|
19. |
Objava svih transakcija s povezanim osobama |
Izvor: http://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2013_03_30_531.html