NN 141/12 od 18.12.2012. Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja društava za upravljanje investicijskim fondovima

HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA

Na temelju članka 226. stavka 1. Zakona o investicijskim fondovima (»Narodne novine« 150/05) i članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine«, broj 109/07) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga (dalje: Agencija) na sjednici održanoj 13. prosinca 2012. godine godine donijela je

PRAVILNIK O STRUKTURI I SADRŽAJU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA DRUŠTAVA ZA UPRAVLJANJE INVESTICIJSKIM FONDOVIMA

UVODNE ODREDBE

Članak 1.

Ovaj Pravilnik uređuje vođenje računovodstva, sadržaj, oblik, objavu, način i rokove izrade i dostave godišnjih financijskih izvještaja i financijskih izvještaja za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine kojima društva za upravljanje investicijskim fondovima izvještavaju Agenciju i druge vanjske korisnike o financijskom položaju, uspješnosti poslovanja i novčanim tokovima.

VOĐENJE POSLOVNIH KNJIGA I PRIPREMA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 2.

(1) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima dužno je voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o investicijskim fondovima, propisima koji uređuju računovodstvo i Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja.

(2) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima dužno je poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak kontnom planu propisanom u Prilogu 1. ovog Pravilnika.

SADRŽAJ I OBLIK FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 3.

(1) Financijske izvještaje društva za upravljanje investicijskim fondovima čine:

– Izvještaj o financijskom položaju,

– Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,

– Izvještaj o novčanim tokovima,

– Izvještaj o promjenama kapitala i

– Bilješke uz financijske izvještaje.

(2) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima dužno je sastaviti godišnje financijske izvještaje za razdoblje poslovne godine sa stanjem na dan 31. prosinca i financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine sa stanjem na dan 31. ožujka, 30. lipnja i 30. rujna tekuće godine.

(3) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima dužno je sastaviti izvještaje iz stavka 2. ovog članka sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani tehničkom uputom.

(4) Godišnji financijski izvještaji iz stavka 1. ovoga članka moraju biti sastavljeni sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani na obrascima Financijski izvještaji društva za upravljanje investicijskim fondovima, a koji se nalaze u Prilogu 2. ovog Pravilnika i revidirani od strane neovisnog ovlaštenog revizora.

(5) Bilješke uz financijske izvještaje iz stavka 1. alineje 5. ovog članka za razdoblja tijekom poslovne godine trebaju obuhvaćati samo značajne poslovne događaje i promjene računovodstvenih politika u odnosu na zadnje objavljene godišnje financijske izvještaje.

(6) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanim tokovima iz stavka 1. alineje 3. ovog članka može koristiti ili direktnu ili indirektnu metodu.

(7) Pored izvještaja iz stavka 1. ovoga članka Agencija može od društva za upravljanje investicijskim fondovima zatražiti dodatne podatke, informacije i objašnjenja pojedinih stavki u financijskim izvještajima.

ROKOVI I NAČIN DOSTAVE

Članak 4.

(1) Rok za dostavu financijskih izvještaja za razdoblja tijekom poslovne godine za:

– tromjesečno razdoblje sa stanjem na dan 31. ožujka tekuće godine je 30. travnja tekuće godine,

– šestomjesečno razdoblje sa stanjem na dan 30. lipnja tekuće godine je 31. srpnja tekuće godine,

– devetomjesečno razdoblje sa stanjem na dan 30. rujna tekuće godine je 31. listopada tekuće godine.

(2) Rok za dostavu nerevidiranih godišnjih financijskih izvještaja sa stanjem na dan 31. prosinca je 31. siječnja slijedeće godine.

(3) Rok za dostavu revidiranih godišnjih financijskih izvještaja sa stanjem na dan 31. prosinca je 30. travnja slijedeće godine.

Članak 5.

(1) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima dostavlja Agenciji izvještaje iz članka 3. stavka 2. i 4. ovog Pravilnika u elektroničkom obliku potpisane naprednim elektroničkim potpisom u skladu s tehničkom uputom Agencije.

(2) Smatra se da je društvo za upravljanje investicijskim fondovima dostavilo izvještaje iz stavka 1. ovog članka u trenutku kada je izvještaj prihvaćen na poslužitelju Agencije za zaprimanje izvještaja.

(3) U opravdanim slučajevima nemogućnosti dostave na način propisan stavkom 1. ovog članka, društvo za upravljanje investicijskim fondovima dužno je izvještaje dostaviti u pisanom obliku, neposredno ili poštom u svrhu pravodobnog izvješćivanja. Društvo za upravljanje investicijskim fondovima dužno je dostaviti izvještaje na način propisan stavkom 1. ovog članka čim prestanu razlozi nemogućnosti dostave, a najkasnije u roku od 8 dana od isteka roka za dostavu izvještaja.

(4) Društvo za upravljanje dužno je izvještaje iz članka 3. stavka 4. ovog Pravilnika dostaviti i u pisanom obliku zajedno s izvješćem ovlaštenog revizora o obavljenoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja i godišnjim izvješćem.

OBJAVA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 6.

Društvo za upravljanje investicijskim fondovima dužno je objaviti godišnje financijske izvještaje, kao i financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine na svojim internetskim stranicama, u rokovima istovjetnim rokovima iz članka 4. ovog Pravilnika.

Članak 7.

Stupanjem na snagu ovog Pravilnika prestaje važiti Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja društava za upravljanje investicijskim fondovima (»Narodne novine« broj 155/09).

Članak 8.

Ovaj Pravilnik stupa na snagu danom objave u »Narodnim novinama«, a prvi put se primjenjuje na nerevidirane godišnje financijske izvještaje sa stanjem na dan 31. prosinca 2012. godine.

Klasa: 011-02/12-04/12

Urbroj: 326-01-12-1

Zagreb, 13. prosinca 2012.

Predsjednik Upravnog vijeća

Petar-Pierre Matek, v. r.

PRILOG 1.

KONTNI PLAN ZA DRUŠTVA ZA UPRAVLJANJE INVESTICIJSKIM FONDOVIMA

0	NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA
1	NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
2	OBVEZE
3	VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI PO FER VRIJEDNOSTI KROZ RAČUN DOBITI I GUBITKA
4	OSTALA FINANCIJSKA IMOVINA
5	SITAN INVENTAR
6	RASHODI
7	PRIHODI
8	REZULTAT POSLOVANJA
9	KAPITAL, REZERVE I IZVNABILANČNE EVIDENCIJE

0				NEMATERIJALNA, MATERIJALNA IMOVINA I DUGOTRAJNA ULAGANJA
	00			Dugotrajna nematerijalna imovina
		000		Goodwill
			0000	Vrijednost goodwill-a
			0001	Ispravak vrijednosti
		001		Računalni programi
			0010	Trošak ulaganja
			0018	Akumulirana amortizacija
			0019	Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
		002		Licence, patenti i zaštitni znakovi
		003		Ulaganja radi poboljšanja funkcionalnosti tuđe imovine za vrijeme dugoročnog poslovnog najma
			0030	Trošak ulaganja
			0038	Akumulirana amortizacija
			0039	Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
		004		Ostala dugotrajna nematerijalna imovina
			0040	Trošak ulaganja
			0041	Akumulirana amortizacija
			0042	Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
	01			Dugotrajna materijalna imovina
		010		Zemljišta
			0100	Trošak ulaganja
			0101	Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
		011		Građevinski objekti
			0110	Trošak ulaganja
			0111	Akumulirana amortizacija
			0112	Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
		012		Uredska oprema (namještaj, računalna oprema)
			0120	Trošak ulaganja
			0121	Akumulirana amortizacija
			0122	Ispravak vrijednosti
		013		Transportni uređaji
			0130	Trošak ulaganja
			0131	Akumulirana amortizacija
			0132	Ispravak vrijednosti
		014		Ostala materijalna imovina
			0140	Trošak ulaganja
			0141	Akumulirana amortizacija
			0142	Ispravak vrijednosti
	02			Predujmovi za dugotrajnu nematerijalnu i materijalnu imovinu i dugotrajna nematerijalna i materijalna imovina u pripremi
		020		Predujmovi za dugotrajnu nematerijalnu imovinu i dugotrajna nematerijalna imovina u pripremi
			0200	Predujmovi za dugotrajnu nematerijalnu imovinu
			0201	Dugotrajna nematerijalna imovina u pripremi
			0209	Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
		021		Predujmovi za dugotrajnu materijalnu imovinu i dugotrajna materijalna imovina u pripremi
			0210	Predujmovi za dugotrajnu materijalnu imovinu
			0211	Dugotrajna materijalna imovina u pripremi
			0219	Ispravak vrijednosti (vrijednosno usklađenje)
	03			Ostala imovina
		030		Dugotrajna imovina namijenjena prodaji i prestanak poslovanja (MSFI 5)
		031		Ulaganja u nekretnine (MRS 40)
		039		Ostala dugotrajna imovina
	09			Potraživanja za upisani a neuplaćeni kapital i ostala potraživanja od osnivača društva
1				NOVČANA SREDSTVA I POTRAŽIVANJA
	10			Novac, jamstva predujmovi i instrumenti plaćanja
		100		Novac u banci i blagajni
			1000	Novac na kunskom žiro računu
			1001	Prijelazni žiro račun
			1002	Novac na deviznom žiro računu
			1003	Prijelazni devizni račun
			1004	Gotovina u blagajni
			1009	Ispravak vrijednosti
		101		Jamstva, predujmovi i instrumenti plaćanja
			1010	Dan jamstveni polog
			1011	Akreditivi
			1012	Čekovi
			1013	Mjenice
			1014	Dani predujmovi
			1015	Ostali instrumenti plaćanja
			1019	Ispravak vrijednosti
	11			Potraživanja s osnove upravljanja investicijskim fondovima
		110		Potraživanja za naknade od upravljanja investicijskim fondovima (neto vrijednost imovine)
		111		Potraživanja za ulazne i izlazne naknade
		112		Potraživanja od investicijskih fondova s osnova troškova osnivanja i ostalih troškova
		113		Potraživanja od osoba kojima su delegirana poslovi upravljanja (članak 24. ZIF)
		118		Ostala potraživanja od investicijskih fondova
		119		Ispravak vrijednosti potraživanja
	12			Potraživanja za ostale naknade i provizije
		120		Potraživanja za naknade i provizije od upravljanje portfeljem
		121		Potraživanje za naknade i provizije od investicijskog savjetovanja
		129		Ispravak vrijednosti
	13			Potraživanja s osnove stečene kamate, dividendi, udjela u dobiti i ostalim ulaganjima
		130		Potraživanja za kamate na kredite ili zajmove
		132		Potraživanja za kamate od dužničkih financijskih instrumenata
		133		Potraživanja za kamate na depozite
		134		Potraživanja za kamate po repo-ugovorima
		135		Ostala potraživanja po stečenoj kamati (SWAP, jamstveni polog)
		136		Potraživanja za dividende, udjele u dobiti i ostala vlasnička ulaganja
		139		Ispravak vrijednosti potraživanja
	14			Potraživanja s osnove kupoprodaje financijskih instrumenata
		140		Potraživanja za prodane financijske instrumente
		149		Ispravak vrijednosti
	15			Potraživanja od državnih jedinica i drugih institucija
		150		Potraživanja za poreze
		151		Potraživanja za plaćene akontacije poreza
		152		Potraživanja za doprinose
		159		Ostala potraživanja od državnih jedinica
	16			Potraživanja od zaposlenika
	17			Ostala potraživanja
	18			Sumnjiva i sporna potraživanja
	19			Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda
		190		Odgođena porezna imovina
		191		Ostali plaćeni troškovi budućih razdoblja i nedospjela naplata prihoda
2				OBVEZE
	20			Obveze s osnova upravljanja investicijskim fondovima
		200		Obveze prema investicijskim fondovima
		201		Obveze prema zastupniku
		202		Obveze za poslove upravljanja koje je društvo delegiralo (članak 24. ZIF)
		209		Ostale obveze s osnova upravljanja investicijskim fondovima
	21			Obveze po financijskim instrumentima
		210		Obveze za primljene kredite i zajmove
		211		Obveze po osnovi repo ugovora
		213		Obveze za izdane financijske instrumente
		214		Obveze po kupljenim financijskim instrumentima
		215		Obveze po izvedenicama
			2150	Izvedenice čija je temeljna varijabla kamatna stopa
			2151	Izvedenice čija je temeljna varijabla tečaj
			2152	Izvedenice čija je temeljna varijabla vlasnički financijski instrument
			2153	Izvedenice koje se temeljene na ostale varijable
		216		Obveze po ostalim financijskim instrumentima
	22			Obveze za izdane instrumente plaćanja, primljene predujmove i jamstva
		220		Obveze po izdanim instrumentima plaćanja
		221		Obveze za primljene predujmove
		222		Obveze po primljenim jamstvima
		223		Ostale obveze s osnova primljenih sredstava
	23			Obveze za kamate
		230		Obveze za kamate za primljene kredite i zajmove
		231		Obveze za kamate po osnovi repo ugovora
		232		Obveze za kamate na osnovi ostalih financijskih instrumenata
	24			Obveze prema dobavljačima
	25			Obveze prema zaposlenicima
		250		Obveze za neto plaće i naknade plaća
		251		Obveze za dnevnice, terenski dodatak i prijevoz
		259		Ostale obveze prema zaposlenicima
	26			Obveze za poreze, doprinose i druge pristojbe
		260		Obveze za doprinose iz plaća i doprinose na plaće
		261		Obveze za porez na dohodak
		262		Obveze za prirez poreza na dohodak
		263		Obveze za porez na dobit
		264		Obveze za ostale poreze, naknade i pristojbe
		265		Obveze za naknade i ostala javna davanja
	27			Obveze za isplate dividendi ili udjela u dobiti
	28			Rezerviranja za obveze
	29			Odgođeno plaćanje troškova i prihodi budućih razdoblja
		290		Odgođene porezne obveze
		291		Ostalo odgođeno plaćanje troškova i prihoda budućih razdoblja
3				VRIJEDNOSNI PAPIRI I DRUGI FINANCIJSKI INSTRUMENTI PO FER VRIJEDNOSTI KROZ RAČUN DOBITI I GUBITKA
	30			Vrijednosni papiri i drugi financijski instrumenti
		300		Vlasnički financijski instrumenti
			3000	Vrijednost ulaganja
			3001	Ispravak vrijednosti
		301		Dužnički financijski instrumenti
			3010	Nominalni iznos
			3011	Premija ili diskont
			3019	Ispravak vrijednosti
		302		Ostali financijski instrumenti
			3020	Nominalni iznos
			3021	Premija ili diskont
			3029	Ispravak vrijednosti
	31			Izvedenice
		310		Izvedenice koje se drže radi trgovanja
			3100	Izvedenice koje se drže radi trgovanja
			31000	Izvedenice čija je temeljna varijabla kamatna stopa
			31001	Izvedenice čija je temeljna varijabla tečaj
			31002	Izvedenice čija je temeljna varijabla vlasnički financijski instrument
			31003	Izvedenice koje se temeljene na ostale varijable
		311		Ugrađene izvedenice
			3110	Ugrađene izvedenice
			31100	Izvedenice čija je temeljna varijabla kamatna stopa
			31101	Izvedenice čija je temeljna varijabla tečaj (osim ugovora s jednosmjernom valutnom klauzulom)
			31102	Izvedenice čija je temeljna varijabla vlasnički financijski instrument
			31103	Izvedenice koje se temeljene na ostale varijable
			31104	Izvedenice čija je temeljna varijabla tečaj – jednosmjerna valutna klauzula
		312		Izvedenice koje se koriste kao instrument zaštite
			3120	Izvedenice koje se koriste kao instrument zaštite
			31200	Izvedenice čija je temeljna varijabla kamatna stopa
			31201	Izvedenice čija je temeljna varijabla tečaj
			31202	Izvedenice čija je temeljna varijabla vlasnički financijski instrument
			31203	Izvedenice koje se temeljene na ostale varijable
4				OSTALA FINANCIJSKA IMOVINA
	40			Financijska imovina raspoloživa za prodaju
		400		Vlasnički financijski instrumenti
			4000	Vrijednost ulaganja
			4009	Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti)
		401		Dužnički financijski instrumenti
			4010	Nominalni iznos
			4011	Premija ili diskont
			4019	Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti)
		402		Ostali financijski instrumenti
			4020	Nominalni iznos
			4021	Premija ili diskont
			4029	Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti)
	41			Zajmovi i potraživanja
		410		Potraživanja za dane kredite i zajmove
		411		Depoziti
		412		Potraživanja s osnova repo ugovora
		418		Ostali zajmovi i potraživanja za financijske instrumente
		419		Ispravak vrijednosti
	42			Financijska imovina koja se drži do dospijeća
		420		Dužnički financijski instrumenti
			4200	Nominalni iznos
			4201	Premija ili diskont
			4209	Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti)
		421		Ostala ulaganja koja se drže do dospijeća
			4210	Nominalni iznos
			4211	Premija ili diskont
			4219	Vrijednosno usklađenje (ispravak vrijednosti)
5				SITAN INVENTAR
6				RASHODI
	60			Materijalni troškovi
	61			Troškovi usluga
	62			Troškovi plaća, honorara i sličnih naknada
		620		Troškovi plaća i naknada plaća osoblju (bruto)
			6200	Troškovi neto plaća i naknada plaća osoblja
			6201	Troškovi poreza, prireza, doprinosa iz plaća i naknada plaća
		621		Ostale naknade i honorari
		622		Troškovi doprinosa na plaće i naknade
	63			Ostali administrativni troškovi
		630		Troškovi osobnih drugih sredstava za osobni prijevoz
		631		Troškovi službenog putovanja
		632		Porezi, doprinosi, članarine i ostala davanja (osim davanja koja se odnose na plaće)
		639		Ostali administrativni troškovi
	64			Troškovi upravljanja fondom
		640		Troškovi fonda koje snosi društvo za upravljanje (naknada HANFAi, pokazatelj troškova >3,5%)
		641		Troškovi za poslove upravljanja koji su delegirani (članak 24. ZIF)
		642		Troškovi zastupnika
		643		Ostali troškovi fonda
	65			Trošak amortizacije i vrijednosna usklađenja (osim financijske imovine)
		650		Amortizacija
		651		Vrijednosno usklađenje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine
		652		Vrijednosno usklađenje potraživanja s osnove upravljanja investicijskim fondovima
		653		Vrijednosno usklađenje ostalih potraživanja
		654		Ostala vrijednosna usklađenja
	66			Nerealizirani gubici i umanjenje financijske imovine
		660		Nerealizirani gubici
			6600	Nerealizirani gubici – svođenje na fer vrijednost osim izvedenica
			6601	Nerealizirani gubici od izvedenica
		661		Umanjenje financijske imovine
			6610	Umanjenje financijske imovine raspoložive za prodaju
			6611	Umanjenje financijske imovine koja se drži do dospijeća
			6612	Umanjenje vrijednosti zajmova i potraživanja
	67			Gubitak od prodaje financijskih instrumenata i ostale imovine
		670		Gubitak od prodaje financijskih instrumenata
			6700	Gubitak od prodaje financijskih instrumenata koji se vrednuju po fer vrijednosti kroz RDG
			6701	Gubitak od prodaje financijskih instrumenata raspoloživih za prodaju
			6702	Gubitak od prodaje financijskih instrumenata koja se drži do dospijeća (u slučaju prodaje prije roka dospijeća)
			6703	Gubitak od prodaje ostalih financijskih instrumenata
		671		Gubitak od prodaje ostale imovne
	68			Rashodi od kamata i negativne tečajne razlike
		680		Rashodi od kamata s osnove dužničkih financijskih instrumenata
			6800	Rashodi od kamata s osnove kredita i zajmova
			6801	Rashodi od kamata s osnove repo-ugovora
			6802	Ostali rashodi od kamata
		681		Negativne tečajne razlike
			6810	Negativne tečajne razlike po financijskim instrumentima
			6811	Negativne tečajne po ostalim osnovama
	69			Troškovi rezerviranja za nepredviđene obveze
		690		Troškovi rezerviranja za mirovine i druge obveze prema zaposlenicima
		691		Troškovi rezerviranja za sudske sporove
		699		Ostali troškovi rezerviranja
7				PRIHODI
	70			Prihodi od naknada za upravljanje investicijskim fondovima
		700		Naknada za upravljanje (NAV)
		701		Naknada za upravljanje (uspješnost)
		702		Ulazna naknada
		703		Izlazna naknada
		709		Ostalo
	71			Prihodi od naknada i provizija od upravljanja portfeljem
	72			Prihodi od naknada i provizija investicijskog savjetovanja
	73			Prihodi od kamata, dividendi i ostalih prihoda s osnova ulaganja
		730		Prihodi od kamata
			7301	Prihodi od kamata s osnove dužničkih financijskih instrumenata
			7302	Prihodi od kamata s osnove ostalih kredita i zajmova
			7303	Prihodi od kamata s osnove repo-ugovora
			7304	Prihodi od kamata s osnove žiro-računa
			7305	Prihodi od kamata s osnove depozita
			7306	Ostali prihodi od kamata
		731		Prihodi od dividendi i udjela u dobiti
		732		Amortizacija premije(diskonta) financijskih instrumenata s fiksnim dospijećem
	74			Pozitivne tečajne razlike
		740		Pozitivne tečajne razlike od financijskih instrumenata raspoloživih za prodaju (osim vlasničkih instrumenata)
		741		Ostale pozitive tečajne razlike
	75			Nerealizirani dobici
		750		Nerealizirani dobici – svođenje na fer vrijednost osim izvedenica
		751		Nerealizirani dobici od izvedenica
		752		Nerealizirani dobici od ukidanja umanjenja
	76			Dobitak od prodaje financijski instrumenata i prihod od prodaje ostale imovine
		760		Dobitak od prodaje financijskih instrumenata
			7600	Dobitak od prodaje financijskih instrumenata koji se vrednuju po fer vrijednosti kroz RDG
			7601	Dobitak od prodaje financijskih instrumenata raspoloživih za prodaju
			7602	Dobitak od prodaje financijskih instrumenata koja se drži do dospijeća (u slučaju prodaje prije roka dospijeća)
			7603	Dobitak od prodaje zajmova i potraživanja
		761		Prihod od prodaje ostale imovine
	77			Prihodi od ukinutog rezerviranja
	78			Ostali prihodi
		780		Prihodi od državnih potpora
		781		Ostali prihodi
	79			Razlika prihoda i rashoda
8				REZULTAT POSLOVANJA
	80			Dobit ili gubitak prije oporezivanja
	81			Porez na dobit
	82			Dobit ili gubitak poslije oporezivanja
9				KAPITAL, REZERVE I IZVNABILANČNE EVIDENCIJE
	90			Kapital
		900		Uplaćeni i upisani temeljni kapital
		901		Vlastite dionice
	91			Rezerve formirane iz dobiti nakon oporezivanja
		910		Zakonske rezerve
		911		Statutarne rezerve
		912		Rezerve za vlastite dionice/poslovne udjele
		913		Ostale rezerve formirane iz dobiti nakon oporezivanja
	92			Rezerve kapitala
		920		Kapitalni dobitak kod emisije dionica (premija na emitirane dionice)
		921		Kapitalni dobitak/gubitak ostvaren kupnjom i prodajom vlastitih dionica
		929		Ostale kapitalne rezerve
	93			Zadržana dobit, preneseni gubitak, dobit ili gubitak tekuće godine
		930		Zadržana dobit iz prethodnih razdoblja
		931		Preneseni gubitak iz prethodnih razdoblja
		932		Dobit tekuće godine
		933		Gubitak tekuće godine
	94			Revalorizacijske rezerve
		940		Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove vrijednosnog usklađivanja financijske imovine i drugih financijskih instrumenata raspoloživi za prodaju
			9400	Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove promjene fer vrijednosti financijske imovine i ostalih financijskih instrumenata raspoloživi za prodaju
			9401	Nerealizirani dobitak/gubitak s osnove tečajnih razlika po vlasničkim financijskim instrumentima raspoloživi za prodaju
		941		Revalorizacijske rezerve instrumenata zaštite
		942		Rezerve proizašle iz revalorizacije materijalne i nematerijalne imovine
		943		Revalorizacija ostale imovine i ulaganja
	95			Ostale rezerve

	98			Aktivni izvanbilančni zapisi
		980		Novčana sredstva klijenata– upravljanje portfeljem
		981		Potraživanja klijenata
		982		Financijski instrumenti vezani uz ugovor o upravljanju portfeljem klijenata
		983		Garancije
		984		Ugovorena vrijednost izvedenica (aktivni konto)
		985		Repo-ugovori (kolateral)
		989		Ostala aktivna izvanbilančna evidencija
	99			Pasivni izvanbilančni zapisi



		990		Obveza prema klijentu za primljena novčana sredstva
		991		Ostale obveze prema klijentu
		992		Obveza za garancije
		993		Ugovorena vrijednost izvedenica (pasivni konto)
		994		Obveze vezane uz repo-ugovore
		999		Ostala pasivna izvanbilančna evidencija

PRILOG 2

Godišnji financijski izvještaji za društva za upravljanje investicijskim fondovima

Pozicija	Opis, vrijednost ili iznos
MBS društva za upravljanje investicijskim fondom
OIB
Broj za izvješća
Adresa (poštanski broj, mjesto, ulica i broj)
Telefon i telefax	tel: fax:
E-mail adresa
Web stranica
Datum upisa u sudski registar (dan, mjesec i godina)
Ime, prezime predsjednika i članova uprave	Predsjednik Uprave:
	_______________________
	Članovi Uprave:
	1.______________________
	2.______________________
	3.______________________
Ime i prezime predsjednika i članova nadzornog odbora	Predsjednik Nadzornog odbora:
	_______________________
	Članovi Nadzornog odbora:
	1.______________________
	2.______________________
	3.______________________
Pet najvećih dioničara/udjelničara (ime prezime adresa fizičke osobe, odnosno tvrtka i sjedište pravne osobe postotak udjela u vlasništvu	1.______________________
	2.______________________
	3.______________________
	4.______________________
	2.______________________

Broj zaposlenih
Naziv revizorskog društva koje je revidiralo prethodni godišnji financijski izvještaj i godišnje izvješće
Poslovna banka društva za upravljanje investicijskim fondom	1.______________________
	2.______________________

Broj računa	1. Redovni račun ___________
	Račun nalogodavca ______
	2. Redovni račun ___________
	Račun nalogodavca _______

Obrazac IFP

Izvještaj o financijskom položaju

Naziv društva za upravljanje investicijskim fondovima:

OIB:

Na datum:

(u HRK)

Pozicija			AOP	31.12. prethodne godine	Na izvještajni datum tekućeg razdoblja
A K T I V A
Konto	A. Imovina		1
01	I. Nekretnine, postrojenja i oprema		2
031	II. Ulaganja u nekretnine		3
00	III. Nematerijalna imovina		4
	IV. Financijska imovina (∑od AOP6 do AOP9)		5
razred 3		1. financijska imovina po fer vrijednosti kroz RDG	6
40		2. financijska imovina raspoloživa za prodaju	7
41		3. zajmovi i potraživanja	8
42		4. financijska imovina koja se drži do dospijeća	9
	V. Potraživanja (∑od AOP11 do AOP12)		10
11		1. potraživanja vezana uz upravljanje investicijskim fondovima	11
101+12+13+14 +15+16+17+18		2. ostala potraživanja	12
100	VI. Novac i novčani ekvivalenti		13
191	VII. Plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda		14
190	VIII. Odgođen porezna imovina		15
02+030+039+09	IX. Ostala imovina		16
B. Ukupna aktiva (AOP2+AOP3+AOP4+AOP5+AOP10+AOP13+AOP14+AOP15+AOP16)			17
98	IZVANBILANČNI ZAPISI		18

P A S I V A
Konto	A. Kapital i rezerve (AOP20+AOP21+AOP22+AOP27+AOP31+AOP32)		19
90	I. Upisani kapital		20
92	II. Premije na emitirane dionice (kapitalni dobitak)		21
	III. Rezerve (∑od AOP23 do AOP26)		22
910		1. zakonske rezerve	23
911		2. statutarne rezerve	24
912		3. rezerve za vlastite dionice (udjele)	25
913+95		4. ostale rezerve	26
	IV. Revalorizacijske rezerve (∑od AOP28 do AOP30)		27
940		1. revalorizacija financijske imovine raspoložive za prodaju	28
941		2. revalorizacijske rezerve instrumenata zaštite	29
942+943		3. ostale revalorizacijske rezerve	30
930+931	V. Zadržana dobit ili preneseni gubitak		31
932+933	VI. Dobit ili gubitak tekuće godine		32
	B. Obveze (∑od AOP34 do AOP39)		33
20		1. obveze s osnova upravljanja investicijskim fondovima	34
210		2. obveze za primljene kredite i zajmove	35
211+...+216		3. ostale obveze po financijskim instrumentima	36
24		4. obveze prema dobavljačima	37
27		5. obveze za isplate dividendi ili udjela u dobiti	38
25+26+22		6. ostale obveze	39
28	C. Rezerviranja		40
291	D. Odgođeno plaćanje troškova i prihod budućih razdoblja		41
290	E.Odgođene porezne obveze		42
F. Ukupna pasiva (AOP19+AOP33+AOP40+AOP41+AOP42)			43
99	IZVANBILANČNI ZAPISI		44

Obrazac ISD

Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti

Naziv društva za upravljanje investicijskim fondovima:

OIB:

Za razdoblje:

(u HRK)

Konto	Pozicija		AOP	Isto razdoblje prethodne godine	Tekuće razdoblje
	I. Prihodi od naknada od upravljanja investicijskim fondovima (∑ od AOP46 do AOP49)		45
700	1.	Naknada za upravljanje (NAV)	46
702	2.	Prihod od ulaznih naknada	47
703	3.	Prihod od izlaznih naknada	48
701+709	4.	Ostali prihodi	49
	II. Rashodi od upravljanja investicijskim fondovima (AOP51+ AOP52)		50
-642	1.	troškovi za posredovanja u prodaji udjela	51
-640-641-643	2.	ostali rashodi	52
	Neto rezultat od naknada od upravljanja investicijskim fondovima (AOP45 +AOP50)		53
71	III. Prihod od upravljanja portfeljem		54
72	IV. Prihod od investicijskog savjetovanja		55
	V. Financijski prihodi i rashodi (∑ od AOP57 do AOP62)		56
730-680	1.	Neto prihod od kamata	57
74-681	2.	Neto tečajne razlike	58
750+751+7600 -660-6700	3.	Neto nerealizirani i realizirani dobici financijske imovine po fer vrijednosti kroz RDG	59
7601-6701	4.	Neto realizirani dobici financijske imovine raspoložive za prodaju	60
731+732+752+7602 +7603-6702-6703	5.	Ostali prihodi i rashodi od financijskih instrumenata	61
-661	6.	Umanjenje financijskih instrumenata	62
	Neto financijski prihodi (AOP54+AOP55+AOP56)		63
-60-61-63	VI. Opći i administrativni troškovi poslovanja		64
-650-651-653-654	VII. Amortizacija i vrijednosno usklađivanje ostale imovine		65
-69	VIII. Rezerviranja		66
77+78-+761-671	IX. Ostali prihodi i rashodi poslovanja		67
	X. Dobit ili gubitak prije oporezivanja (AOP53+AOP63+AOP64+AOP65+AOP66+AOP67)		68
	XI. Porez na dobit		69
	XII. Dobit ili gubitak (AOP68 – AOP69)		70
	XIII. Ostala sveobuhvatna dobit (∑ od AOP72 do AOP75)		71
	1.	promjena revalorizacijskih rezervi (nekretnina, postrojenja, opreme i nematerijalne imovine)	72
	2.	aktuarski dobici/gubici po mirovinskim planovima definiranih primanja	73
	3.	nerealizirani dobici/gubici financijske imovine raspoložive za prodaju	74
	4.	dobici/gubici od instrumenata zaštite novčanog tijeka	75
		XIV. Ukupna sveobuhvatna dobit (AOP70+AOP71)	76
		XV. Reklasifikacijske usklade	77

Obrazac INTd

Izvještaj o novčanim tokovima (direktna metoda)

Naziv društva za upravljanje investicijskim fondovima:

OIB:

Za razdoblje:

(u HRK)

Pozicija		AOP	Isto razdoblje prethodne godine	Tekuće razdoblje
I. Neto novčani tok od poslovnih aktivnosti (∑ AOP79 do AOP92)		78
	Primici od naknade za upravljanje fondovima	79
	Primici od ostalih naknada i provizija	80
	Ostali primici od investicijskih fondova	81
	Ostali primici s osnove upravljanja investicijskim fondovima	82
	Novac isplaćen dobavljačima	83
	Novac isplaćen zaposlenicima	84
	Primici od prodaje financijske imovine po fer vrijednosti kroz RDG	85
	Izdaci od kupnje financijske imovine po fer vrijednosti kroz RDG	86
	Primici od dividendi	87
	Primici od kamata	88
	Izdaci od kamata	89
	Izdaci za porez na dobit	90
	Ostali primici iz poslovnih aktivnosti	91
	Ostali izdaci iz poslovnih aktivnosti	92
II. Neto novčani tok od investicijskih aktivnosti (∑ AOP94 do AOP103)		93
	Primici od prodaje financijske imovine raspoložive za prodaju	94
	Izdaci od kupnje financijske imovine raspoložive za prodaju	95
	Primici od ulaganja u zajmove i potraživanja	96
	Izdaci za plasmane u zajmove i potraživanja	97
	Primici od ulaganje u financijsku imovinu koja se drži do dospijeća	98
	Izdaci za ulaganje u financijsku imovinu koja se drži do dospijeća	99
	Izdaci od kupnje nekretnina, opreme i nematerijalne imovine	100
	Primici od prodaje nekretnina, opreme i nematerijalne imovine	101
	Ostali primici iz investicijskih aktivnosti	102
	Ostali izdaci iz investicijskih aktivnosti	103
III. Neto novčani tok od financijskih aktivnosti (∑ AOP105 do AOP113)		104
	Uplate vlasnika društva	105
	Izdaci za kupnju vlastitih dionica/otkup udjela	106
	Isplata dividende ili udjela u dobiti	107
	Primici od kredita	108
	Izdaci za otplatu primljenih kredita	109
	Primici po izdanim financijskim instrumentima	110
	Izdaci po izdanim financijskim instrumentima	111
	Ostali primici iz financijskih aktivnosti	112
	Ostali izdaci iz financijskih aktivnosti	113
IV. Efekti promjene tečaja stranih valuta		114
IV. Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava i novčanih ekvivalenata (AOP78+AOP93+AOP104+AOP114)		115
V. Novčana sredstva i novčani ekvivalenti na početku razdoblja		116
VI. Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja (AOP115+AOP116)		117

Obrazac INTi

Izvještaj o novčanim tokovima (indirektna metoda)

Naziv društva za upravljanje investicijskim fondovima:

OIB:

Za razdoblje:

(u HRK)

Pozicija		AOP	Isto razdoblje prethodne godine	Tekuće razdoblje
I. Neto novčani tok iz poslovnih aktivnosti (∑ AOP119 do AOP136)		118
	Dobit/gubitak prije oporezivanja tekuće godine ili tekućeg razdoblja	119
	Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine	120
	Ispravak vrijednosti potraživanja i sl. otpisi	121
	Rezerviranja	122
	Prihodi od kamata	123
	Rashodi od kamata	124
	Povećanje/smanjenje potraživanja vezana uz upravljanje investicijskim fondovima	125
	Povećanje/smanjenje ostalih potraživanja	126
	Povećanje/smanjenje financijske imovine po fer vrijednosti kroz RDG	127
	Primici od kamata	128
	Izdaci od kamata	129
	Primici od dividendi	130
	Povećanje/smanjenje ostalih stavki aktive	131
	Povećanje/smanjenje obveze s osnova upravljanja investicijskim fondovima	132
	Povećanje/smanjenje obveza prema dobavljačima	133
	Povećanje/smanjenje ostalih obveza	134
	Povećanje/smanjenje ostalih stavki pasive	135
	Plaćen poreza na dobit	136
II. Neto novčani tok od investicijskih aktivnosti (∑ AOP138 do AOP142)		137
	Povećanje/smanjenje ulaganja u materijalnu/nematerijalnu imovinu	138
	Povećanje/smanjenje danih kredita/zajmova	139
	Povećanje/smanjenje financijske imovine raspoložive za prodaju	140
	Povećanje/smanjenje ulaganja koja se drže do dospijeća	141
	Povećanje/smanjenje ostalih stavki ulaganja	142
III. Neto novčani tok od financijskih aktivnosti (∑ AOP144 do AOP148)		143
	Povećanje/smanjenje obveza po primljenim kreditima i zajmovima	144
	Povećanje/smanjenje obveza po izdanim financijskim instrumentima	145
	Uplate vlasnika društva	146
	Isplata dividende ili udjela u dobiti	147
	Povećanje/smanjenje ostalih stavki	148
IV. Neto povećanje/smanjenje novčanih sredstava i novčanih ekvivalenata (AOP118+AOP137+AOP143)		149
V. Novčana sredstva i novčani ekvivalenti na početku razdoblja		150
VI. Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja (AOP149+AOP150)		151

Obrazac IPK

Izvještaj o promjenama kapitala

Naziv društva za upravljanje investicijskim fondovima:

OIB:

Za razdoblje:

(u HRK)

Pozicija	AOP	31.12. prethodne godine	Povećanje	Smanjenje	Na izvještajni datum tekućeg razdoblja
I. Upisani kapital	152
II. Premije na emitirane dionice (kapitalni dobitak)	153
III. Rezerve (∑ AOP155 do AOP158)	154
1. zakonske rezerve	155
2. statutarne rezerve	156
3. rezerve za vlastite dionice (udjele)	157
4. ostale rezerve	158
IV. Revalorizacijske rezerve (∑ AOP160 do AOP162)	159
1. Revalorizacijske rezerve financijske imovine raspoložive za prodaju	160
2. Revalorizacijske rezerve instrumenata zaštite	161
3. Revalorizacijske rezerve nematerijalne i materijalne imovine	162
V. Zadržana dobit ili preneseni gubitak	163
VI. Dobit ili gubitak tekuće godine	164
VI. Isplata dividendi ili udjela u dobiti	165
VII. Promjene računovodstvenih politika i ispravci pogrešaka	166
VIII. Ostale promjene kapitala	167
Ukupno kapital i rezerve (AOP152+AOP153+AOP154+ AOP159+AOP163+AOP164+ AOP165+AOP166+AOP167)	168

Obrazac IB

Bilješke uz financijske izvještaje

Naziv društva za upravljanje investicijskim fondovima:

OIB:

Za razdoblje:

Bilješke uz financijske izvještaje sastavljaju se sukladno odredbama Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja (dalje: MSFI) na način da trebaju:

a) pružiti informacije o osnovi za sastavljanje financijskih izvještaja i određenim računovodstvenim politikama primijenjenim u skladu s Međunarodnim računovodstvenim standardom 1 (MRS 1),

b) objaviti informacije prema MSFI-a koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjenama kapitala,

c) pružiti dodatne informacije koje nisu prezentirane u izvještaju o financijskom položaju, izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, izvještaju o novčanim tokovima i izvještaju o promjeni kapitala, ali su važne za razumijevanje bilo kojeg od njih.

Datum izvješća: Ovlaštena osoba društva:

____________________ _____________________

Izvor: http://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2012_12_141_3001.html