NN 94/2008 (13.8.2008.), Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja mirovinskih osiguravajućih društava

HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA

2964

Na temelju odredbi članka 15. stavak 1. točka 8. Zakona o Hrvatskoj agenciji za nadzor financijskih usluga (»Narodne novine« br. 140/05), članka 60. stavka 5. točke 1. Zakona o mirovinskim osiguravajućim društvima i isplati mirovina na temelju individualne kapitalizirane štednje (»Narodne novine« br. 106/99, 66/00 i 107/07) i članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine« br. 109/07) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga donijela je na sjednici Uprave održanoj 24. 7. 2008.

PRAVILNIK O STRUKTURI I SADRŽAJU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA MIROVINSKIH OSIGURAVAJUĆIH DRUŠTAVA

Članak 1.

Ovim Pravilnikom pobliže se određuju načela izrade, sadržaj i oblik financijskih izvještaja mirovinskih osiguravajućih društava, te način i rokovi izvještavanja Hrvatske agencije za nadzor financijskih usluga (dalje u tekstu: Agencija) te javna objava godišnjih financijskih izvještaja.

Članak 2.

(1) Financijski izvještaji mirovinskog osiguravajućeg društva su:
– bilanca,
– račun dobiti i gubitka,
– izvještaj o novčanom tijeku,
– izvještaj o promjenama kapitala i
– bilješke uz financijske izvještaje.
(2) Oblik i sadržaj financijskih izvještaja mirovinskih osiguravajućih društava iz stavka 1. točke 1. do 4. ovoga članka određen je u obrascima u prilogu ovog Pravilnika i njegov su sastavni dio (Prilog 1: Vrste i sadržaj financijskih izvještaja mirovinskih osiguravajućih društava).
(3) Iznimno od odredbe stavka 2. ovog članka, bilješke uz financijske izvještaje, sastavljaju se sukladno odredbama Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja (dalje u tekstu: MSFI), na način da trebaju:
(a) pružiti informacije o osnovi za sastavljanje financijskih izvještaja i određenim računovodstvenim politikama primijenjenim u skladu s točkama 108. do 115. Međunarodnoga računovodstvenoga standarda 1;
(b) objaviti informacije prema zahtjevima MSFI-a koje nisu prezentirane u bilanci, računu dobiti i gubitka, izvještaju o promjenama kapitala ili izvještaju o novčanom tijeku i
(c) pružiti dodatne informacije koje nisu prezentirane u bilanci, računu dobiti i gubitka, izvještaju o promjenama kapitala ili izvještaju o novčanom tijeku, ali su važne za razumijevanje bilo kojeg od njih.
(4) Godišnji financijski izvještaji moraju biti revidirani od strane neovisnog ovlaštenog revizora. Izvještaj neovisnog ovlaštenog revizora sastavni je dio godišnjeg financijskog izvještaja mirovinskog osiguravajućeg društva, sukladno odredbama članka 60. stavka 4. Zakona o mirovinskim osiguravajućim društvima i isplati mirovina na temelju individualne kapitalizirane štednje.

Članak 3.

(1) Pored financijskih izvještaja mirovinsko osiguravajuće društvo podnosi i dopunske izvještaje u cilju osiguranja dodatnih podataka i informacija o financijskom položaju, uspješnosti poslovanja i poslovnim aktivnostima mirovinskog osiguravajućeg društva.
(2) Dopunski izvještaji mirovinskog osiguravajućeg društva su:
– Pregled stanja ulaganja sredstava tehničkih pričuva obveznog mirovinskog osiguranja (Obrazac DI-1),
– Pregled stanja ulaganja sredstava tehničkih pričuva dobrovoljnog mirovinskog osiguranja (Obrazac DI-2),
– Pregled stanja ulaganja imovine iz kapitala i ostalih sredstava (osim sredstava obveznog i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja), (Obrazac DI-3),
– Prihodi i rashodi od ulaganja sredstava tehničkih pričuva obveznog mirovinskog osiguranja (Obrazac DI-4),
– Prihodi i rashodi od ulaganja sredstava tehničkih pričuva dobrovoljnog mirovinskog osiguranja (Obrazac DI-5),
– Nerealizirani dobici/gubici od ulaganja sredstava obveznog mirovinskog osiguranja (Obrazac DI-6),
– Nerealizirani dobici/gubici od ulaganja sredstava dobrovoljnog mirovinskog osiguranja (Obrazac DI-7),
– Tehničke pričuve obveznog i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja (Obrazac DI-8).
(3) Oblik i sadržaj dopunskih izvještaja mirovinskih osiguravajućih društava određen je u obrascima u prilogu ovog Pravilnika i njegov su sastavni dio (Prilog 2: Vrste i sadržaj dopunskih izvještaja mirovinskih osiguravajućih društava).
(4) U prilogu propisanih obrazaca DI-1, DI-2 i DI-3 ovoga Pravilnika, mirovinsko osiguravajuće društvo dužno je dostavljati i analitičke podatke o ulaganju sredstava obveznog odnosno dobrovoljnog mirovinskog osiguranja te podatke o ulaganju iz kapitala i ostalih sredstava.
Analitičke podatke potrebno je dostaviti prema rednim brojevima tabela DI-1, DI-2 i DI-3 obrazaca na sljedeći način:
– za ulaganja u dužničke vrijednosne papire podatke o izdavatelju uz naznaku uvjeta pod kojima su sredstva uložena (datum ulaganja, dospijeće, kamatna stopa),
– za ulaganja u dionice i udjele treba navesti podatke o visini udjela u pojedinoj pravnoj osobi kao i postotnom učešću u kapitalu i glasačkim pravima ako je jednako ili veće od 20%, te navesti trošak ulaganja i fer vrijednost za svako pojedino ulaganje.
– za ulaganja u depozite kod banaka, podatke o nazivu banke, datumu i visini odobrenja, kamatnu stopu i rok povrata depozita,
– za ulaganja u nekretnine treba navesti podatke o nabavnoj vrijednosti i sadašnjoj knjigovodstvenoj vrijednosti svake pojedinačne nekretnine te opis nekretnine prema stanju u katastru ili prema stanju u zemljišnim knjigama.

Članak 4.

(1) Godišnje financijske izvještaje mirovinsko osiguravajuće društvo podnosi Agenciji najkasnije tri mjeseca od proteka izvještajnog razdoblja, zajedno s izvješćem o izvršenoj reviziji.
(2) Tromjesečne financijske izvještaje mirovinsko osiguravajuće društvo podnosi Agenciji mjesec dana od proteka izvještajnog razdoblja.
(3) Mjesečne dopunske izvještaje mirovinsko osiguravajuće društvo dostavlja Agenciji najkasnije u roku od petnaest dana od proteka izvještajnog razdoblja.

Članak 5.

Mirovinsko osiguravajuće društvo dužno je izraditi godišnje izvješće, sukladno odredbama članka 18. Zakona o računovodstvu.

Članak 6.

Mirovinsko osiguravajuće društvo dužno je godišnje financijske izvještaje, godišnje izvješće, revizorsko izvješće te konsolidirane godišnje financijske izvještaje, ako ih je dužno sastavljati sukladno odredbama članka 16. Zakona o računovodstvu, dostaviti Financijskoj agenciji radi javne objave.

Članak 7.

Mirovinsko osiguravajuće društvo dužno je objaviti i osigurati nesmetan pristup na internetskim stranicama društva godišnjim financijskim izvještajima društva za posljednje tri poslovne godine.

Članak 8.

Financijski izvještaji propisani ovim Pravilnikom dostavljaju se Agenciji potvrđeni od strane uprave mirovinskoga osiguravajućega društva u rokovima propisanim ovim Pravilnikom, u papirnatom i elektroničkom obliku, pri čemu se treba pridržavati u cjelini oblika i sadržaja propisanog za pojedini izvještaj.

Članak 9.

Mirovinsko osiguravajuće društvo vodi knjigovodstvo uz primjenu Kontnog plana koji je u prilogu ovog Pravilnika (Prilog 3: Kontni plan za mirovinska osiguravajuća društva).

Članak 10.

Obrasci navedeni u ovom Pravilniku sastavni su dio ovog Pravilnika.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u »Narodnim novinama«, a primjenjuje se na financijske izvještaje sa stanjem na dan 30. 9. 2008. i kasnije.

Članak 11.

Stupanjem na snagu ovog Pravilnika prestaje važiti Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja mirovinskih osiguravajućih društava (»Narodne novine« br. 31/08).

 

PRILOG 1

VRSTE I SADRŽAJ FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA MIROVINSKIH OSIGURAVAJUĆIH DRUŠTAVA