PRESTALO VAŽITI, ALI VIDI OVDJE!

Ovaj propis je izmijenjen izmjenama objavljenim u NN 39/12

NN 132/10 od 26.11.2010., Pravilnik o strukturi i sadržaju nadzornih izvještaja društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje

HRVATSKA AGENCIJA ZA NADZOR FINANCIJSKIH USLUGA

Na temelju odredbe članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu (»Narodne novine« broj 109/07) te članka 101. točke 9. u svezi s člankom 103. stavkom 1. i članka 155. stavka 2. Zakona o osiguranju (»Narodne novine« broj 151/05, 87/08 i 82/09), Uprava Hrvatske agencije za nadzor financijskih usluga na sjednici održanoj 19. studenoga 2010. godine donijela je

PRAVILNIK O STRUKTURI I SADRŽAJU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA DRUŠTVA ZA OSIGURANJE, ODNOSNO DRUŠTVA ZA REOSIGURANJE

I. Uvodne odredbe

Članak 1.

Ovim Pravilnikom propisuju se struktura i sadržaj financijskih izvještaja kojima društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje izvještava Hrvatsku agenciju za nadzor financijskih usluga (dalje u tekstu: Agencija) i druge korisnike o financijskom položaju, financijskoj uspješnosti i novčanim tokovima, kao i rokovi te način izvještavanja Agencije te javna objava i sadržaj sažetka financijskih izvještaja.

Članak 2.

(1) Društvo za osiguranje odnosno društvo za reosiguranje dužno je voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o osiguranju i Zakonu o računovodstvu, poštujući pritom računovodstvene i financijske standarde i načela te opće računovodstvene pretpostavke.

(2) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu.

II. Struktura i sadržaj financijskih izvještaja

Članak 3.

(1) Godišnje financijske izvještaje društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje čine:

– Izvještaj o financijskom položaju (Bilanca),

– Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti (Račun dobiti i gubitka),

– Izvještaj o novčanim tokovima,

– Izvještaj o promjenama kapitala,

– Bilješke uz financijske izvještaje.

(2) Iznimno od odredbe stavka 1. ovog članka, ako društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje neku računovodstvenu politiku primjenjuje retroaktivno ili ako retroaktivno prepravlja stavke u svojim financijskim izvještajima ili ako stavke u financijskim izvještajima reklasificira, pored izvještaja iz stavka 1. ovog članka, godišnje financijske izvještaje čini i:

– Izvještaj o financijskom položaju (Bilanca) na početku najranijeg usporednog razdoblja.

(3) Tromjesečne financijske izvještaje društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje čine:

– Izvještaj o financijskom položaju (Bilanca),

– Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti (Račun dobiti i gubitka).

Članak 4.

(1) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je sastavljati financijske izvještaje navedene u članku 3. stavku 1. alinejama 1. do 4. ovoga Pravilnika sukladno strukturi i sadržaju koji su definirani obrascima – Financijski izvještaji društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje, a koji se nalaze u Prilogu 1 ovoga Pravilnika i čine njegov sastavni dio (dalje u tekstu: Prilog 1).

(2) Bilješke uz financijske izvještaje iz članka 3. stavka 1. alineje 5. ovoga Pravilnika sastavljaju se u skladu s odredbama Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja (dalje u tekstu: MSFI) na način da pružaju:

– informacije o osnovi za sastavljanje financijskih izvještaja i određenim računovodstvenim politikama primijenjenim u skladu s točkama 117. do 124. Međunarodnog računovodstvenog standarda 1 (dalje u tekstu: MRS 1),

– informacije prema zahtjevima MSFI-a koje nisu prezentirane u Izvještaju o financijskom položaju (Bilanci), Izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti (Računu dobiti i gubitka), Izvještaju o promjenama kapitala ili Izvještaju o novčanim tokovima,

– informacije o dodatnim podacima koji nisu prezentirani drugdje u financijskim izvještajima, ali su potrebni za razumijevanje bilo kojeg sastavnog dijela financijskih izvještaja, a obuhvaćaju najmanje podatke navedene u Prilogu 2 ovoga Pravilnika (dalje u tekstu: Prilog 2).

Konsolidirani financijski izvještaji

Članak 5.

(1) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje koje ima vladajući odnos u grupi osiguravatelja dužno je sastavljati i dostavljati konsolidirane financijske izvještaje navedene u članku 3. stavku 1. alinejama 1. do 5. ovoga Pravilnika sukladno strukturi i sadržaju, koji su, definirani obrascima – Financijski izvještaji društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje, a koji se nalaze u Prilogu 1.

(2) U slučaju da ne postoji odnos vladajućeg i ovisnog društva, društvu za osiguranje, odnosno društvu za reosiguranje, koje je povezano na jedan od načina propisanih člankom 10. Zakona o osiguranju s drugom pravnom osobom, Agencija može rješenjem naložiti sastavljanje i dostavu konsolidiranih financijskih izvještaja u svrhu obavljanja potpunog nadzora nad poslovanjem društva za osiguranje, odnosno društva za reosiguranje. Agencija određuje opseg konsolidacije, pravne osobe koje će biti obuhvaćene konsolidacijom, te način i učestalost sastavljanja konsolidiranih financijskih izvještaja.

III. Način i rokovi izvještavanja

Godišnje izvješće i godišnji financijski izvještaji

Članak 6.

(1) Društvo za osiguranje dužno je Agenciji dostaviti nerevidirane godišnje financijske izvještaje i godišnje izvješće najkasnije u roku od tri mjeseca, a društvo za reosiguranje najkasnije u roku od četiri mjeseca od isteka kalendarske godine za koju se izvještaji sastavljaju.

(2) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je dostaviti Agenciji revidirane financijske izvještaje u roku od petnaest dana od datuma izdavanja izvješća revizora o obavljenoj reviziji financijskih izvještaja, a najkasnije u roku od četiri mjeseca nakon isteka kalendarske godine za koju se izvještaji sastavljaju.

(3) Nerevidirane i revidirane godišnje financijske izvještaje društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je dostaviti Agenciji u rokovima iz stavka 1. i 2. ovog članka u pisanom i elektroničkom obliku.

(4) Način i format dostave godišnjih financijskih izvještaja u elektroničkom obliku određen je tehničkom uputom.

Članak 7.

(1) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje koje ima vladajući odnos u grupi osiguravatelja dužno je revidirane konsolidirane financijske izvještaje dostaviti Agenciji u roku od petnaest dana nakon dana izdavanja izvješća revizora o obavljenoj reviziji financijskih izvještaja, a najkasnije u roku od četiri mjeseca nakon isteka poslovne godine za koju se izvještaji sastavljaju.

(2) Revidirane konsolidirane financijske izvještaje društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je Agenciji dostaviti u pisanom i elektroničkom obliku.

(3) Način i format dostave konsolidiranih financijskih izvještaja u elektroničkom obliku određen je tehničkom uputom.

Tromjesečni financijski izvještaji

Članak 8.

(1) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje sastavlja tromjesečne financijske izvještaje iz članka 3. stavka 3. ovog Pravilnika sa stanjem na dan 31. ožujka, 30. lipnja, 30. rujna i 31. prosinca tekuće godine.

(2) Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je Agenciji dostaviti tromjesečne financijske izvještaje u roku od mjesec dana od isteka posljednjeg dana obračunskog razdoblja za koje se izvještaji sastavljaju.

(3) Način i format dostave tromjesečnih financijskih izvještaja određen je tehničkom uputom.

IV. Javna objava na internetskim stranicama

Članak 9.

Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je do 30. lipnja tekuće godine objaviti revidirano godišnje izvješće za posljednje tri poslovne godine na svojim službenim internetskim stranicama koje najmanje mora sadržavati:

– revidirane godišnje financijske izvještaje iz članka 3. stavka 1. i 2. ovoga Pravilnika,

– mišljenje revizora o obavljenoj reviziji financijskih izvještaja,

– mišljenje neovisnog ovlaštenog aktuara kojeg je za potrebe revizije angažiralo revizorsko društvo.

V. Javna objava u tisku i sadržaj sažetka financijskih izvještaja

Članak 10.

Društvo za osiguranje, odnosno društvo za reosiguranje dužno je u roku od osam dana nakon njegova prihvaćanja, a najkasnije u roku od šest mjeseci nakon završetka kalendarske godine, u dnevnom tisku, odnosno u stručnom financijskom tisku objaviti sažetak revidiranih godišnjih financijskih izvještaja uz mišljenje revizora i ovlaštenog aktuara, koji najmanje mora sadržavati:

– revidirane godišnje financijske izvještaje i to: Izvještaj o financijskom položaju (Bilancu), Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti (Račun dobiti i gubitka), Izvještaj o novčanim tokovima, Izvještaj o promjenama kapitala,

– mišljenje revizora o obavljenoj reviziji temeljnih financijskih izvještaja,

– mišljenje neovisnog ovlaštenog aktuara kojeg je za potrebe revizije angažiralo revizorsko društvo.

VI. Prijelazne i završne odredbe

Članak 11.

Stupanjem na snagu ovog Pravilnika prestaje važiti Pravilnik o strukturi i sadržaju financijskih izvještaja društava za osiguranje, odnosno društava za reosiguranje (»Narodne novine« broj 119/09).

Članak 12.

Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u »Narodnim novinama«, a prvi put se primjenjuje na godišnje financijske izvještaje i godišnje izvješće za 2010. sa stanjem na dan 31. prosinca 2010. te na tromjesečne financijske izvještaje sa stanjem na dan 31. ožujka 2011. godine.

Predsjednik Uprave
Ante Samodol, v. r.

Klasa: 011-02/10-04/21

Urbroj: 326-01-10-1

Zagreb, 19. studenoga 2010.

Prilog 1.

1. Izvještaj o financijskom položaju (Bilanca)

Društvo za osiguranje/reosiguranje

OIB:

Bilanca (Izvještaj o financijskom položaju) na dan __________________________

AKTIVA							u kunama
Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Prethodna godina			Tekuća godina
Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Život	Neživot	Ukupno	Život	Neživot	Ukupno
001	002+003	A	POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL
002		1	Kapital pozvan da se plati
003		2	Kapital nije pozvan da se plati
004	005+006	B	NEMATERIJALNA IMOVINA
005		1	Goodwill
006		2	Ostala nematerijalna imovina
007	008+009+010	C	MATERIJALNA IMOVINA
008		1	Zemljišta i građevinski objekti koji služe društvu za provođenje djelatnosti
009		2	Oprema
010		3	Ostala materijalna imovina i zalihe
011	012+013+017+036	D	ULAGANJA
012		I	Ulaganja u zemljišta i građevinske objekte koji ne služe društvu za provođenje djelatnosti
013	014+015+016	II	Ulaganja u podružnice, pridružena društva i sudjelovanje u zajedničkim ulaganjima
014		1	Dionice i udjeli u podružnicama
015		2	Dionice i udjeli u pridruženim društvima
016		3	Sudjelovanje u zajedničkim ulaganjima
017	018+021+026+032	III	Ostala financijska ulaganja
018	019+020	1	Ulaganja koja se drže do dospijeća
019		1.1	Dužnički vrijednosni papiri i drugi vrijednosni papiri s fiksnim prihodom
020		1.2	Ostala ulaganja koja se drže do dospijeća
021	022+023+024+025	2	Ulaganja raspoloživa za prodaju
022		2.1	Dionice, udjeli i drugi vrijednosni papiri koji donose promjenjiv prihod
023		2.2	Dužnički vrijednosni papiri i drugi vrijednosni papiri s fiksnim prihodom
024		2.3	Udjeli u investicijskim fondovima
025		2.4	Ostala ulaganja raspoloživa za prodaju
026	027+028+029 +030+031	3	Ulaganja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
027		3.1	Dionice, udjeli i drugi vrijednosni papiri koji donose promjenjiv prihod
028		3.2	Dužnički vrijednosni papiri i drugi vrijednosni papiri s fiksnim prihodom
029		3.3	Derivativni financijski instrumenti
030		3.4	Udjeli u investicijskim fondovima
031		3.5	Ostala ulaganja
032	033+034+035	4	Depoziti, zajmovi i potraživanja
033		4.1	Depoziti kod kreditnih institucija (banaka)
034		4.2	Zajmovi
035		4.3	Ostali zajmovi i potraživanja
036		IV	Depoziti kod preuzetog poslovanja osiguranja u reosiguranje (depoziti kod cedenta)
037		E	ULAGANJA ZA RAČUN I RIZIK VLASNIKA POLICA ŽIVOTNOG OSIGURANJA
038	039+040+041+042 +043+044+045	F	UDIO REOSIGURANJA U TEHNIČKIM PRIČUVAMA
039		1	Prijenosne premije, udio reosiguranja
040		2	Matematička pričuva osiguranja, udio reosiguranja
041		3	Pričuva šteta, udio reosiguranja
042		4	Pričuve za povrate premija ovisne i neovisne o rezultatu (bonusi i popusti), udio reosiguranja
043		5	Pričuva za kolebanje šteta, udio reosiguranja
044		6	Druge tehničke pričuve osiguranja, udio reosiguranja
045		7	Posebna pričuva za osiguranje iz skupine životnih osiguranja kod kojih ugovaratelj osiguranja preuzima investicijski rizik, udio reosiguranja
046	047+048	G	ODGOĐENA I TEKUĆA POREZNA IMOVINA
047		1	Odgođena porezna imovina
048		2	Tekuća porezna imovina
049	050+053+054	H	POTRAŽIVANJA
050	051+052	1	Potraživanja iz neposrednih poslova osiguranja
051		1.1	Od ugovaratelja osiguranja
052		1.2	Od zastupnika, odnosno posrednika u osiguranju
053		2	Potraživanja iz poslova suosiguranja i reosiguranja
054	055+056+057	3	Ostala potraživanja
055		3.1	Potraživanja iz drugih poslova osiguranja
056		3.2	Potraživanja za prinose na ulaganja
057		3.3	Ostala potraživanja
058	059+063+064	I	OSTALA IMOVINA
059	060+061+062	1	Novac u banci i blagajni
060		1.1	Sredstva na poslovnom računu
061		1.2	Sredstva na računu imovine za pokriće matematičke pričuve
062		1.3	Novčana sredstva u blagajni
063		2	Dugotrajna imovina namijenjena za prodaju i prestanak poslovanja
064		3	Ostalo
065	066+067+068	J	PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I NEDOSPJELA NAPLATA PRIHODA
066		1	Razgraničene kamate i najamnine
067		2	Razgraničeni troškovi pribave
068		3	Ostali plaćeni troškovi budućeg razdoblja i nedospjela naplata prihoda
069	001+004+007+011 +037+038+046 +049+058+065	K	UKUPNO AKTIVA (A+B+C+D+E+F+G+H+I+J)
070		L	IZVANBILANČNI ZAPISI
Datum: Sastavio: (čitko ime i prezime i potpis)				Odgovorna osoba: (čitko ime i prezime i potpis)

Društvo za osiguranje/reosiguranje

OIB:

PASIVA							u kunama
Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Prethodna godina			Tekuća godina
Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Život	Neživot	Ukupno	Život	Neživot	Ukupno
071	072+076+077+ 081+ 085+088	A	KAPITAL I REZERVE
072	073+074+075	1	Upisani kapital
073		1.1	Uplaćeni kapital – redovne dionice
074		1.2	Uplaćeni kapital – povlaštene dionice
075		1.3	Kapital pozvan da se plati
076		2	Premije na emitirane dionice (rezerve kapitala)
077	078+079+080	3	Revalorizacijske rezerve
078		3.1	Zemljišta i građevinskih objekata
079		3.2	Financijskih ulaganja
080		3.3	Ostale revalorizacijske rezerve
081	082+083+084	4	Rezerve
082		4.1	Zakonske rezerve
083		4.2	Statutarna rezerva
084		4.3.	Ostale rezerve
085	086+087	5	Prenesena (zadržana) dobit ili gubitak
086		5.1	Zadržana dobit
087		5.2	Preneseni gubitak (–)
088	089+090	6	Dobit ili gubitak tekućeg obračunskog razdoblja
089		6.1	Dobit tekućeg obračunskog razdoblja
090		6.2	Gubitak tekućeg obračunskog razdoblja ( – )
091		B	OBVEZE DRUGOG REDA (PODREĐENE OBVEZE)
092	093+094+095+ 096+097+098	C	TEHNIČKE PRIČUVE
093		1	Prijenosne premije, bruto iznos
094		2	Matematička pričuva osiguranja, bruto iznos
095		3	Pričuva šteta, bruto iznos
096		4	Pričuve za povrate premija ovisne i neovisne o rezultatu (bonusi i popusti), bruto iznos
097		5	Pričuva za kolebanje šteta, bruto iznos
098		6	Druge tehničke pričuve osiguranja, bruto iznos
099		D	POSEBNA PRIČUVA ZA OSIGURANJE IZ SKUPINE ŽIVOTNIH OSIGURANJA KOD KOJIH UGOVARATELJ OSIGURANJA PREUZIMA INVESTICIJSKI RIZIK, bruto iznos
100	101+102	E	OSTALE PRIČUVE
101		1	Pričuve za mirovine i slične obveze
102		2	Ostale pričuve
103	104+105	F	ODGOĐENA I TEKUĆA POREZNA OBVEZA
104		1	Odgođena porezna obveza
105		2	Tekuća porezna obveza
106		G	DEPOZITI ZADRŽANI IZ POSLA PREDANOG U REOSIGURANJE
107	108+109+110	H	FINANCIJSKE OBVEZE
108		1	Obveze po zajmovima
109		2	Obveze po izdanim vrijednosnim papirima
110		3	Ostale financijske obveze
111	112+113+114+115	I	OSTALE OBVEZE
112		1	Obveze proizašle iz neposrednih poslova osiguranja
113		2	Obveze proizašle iz poslova suosiguranja i reosiguranja
114		3	Obveze za otuđenje i prekinuto poslovanje
115		4	Ostale obveze
116	117+118	J	ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEG RAZDOBLJA
117		1	Razgraničena provizija reosiguranja
118		2	Ostalo odgođeno plaćanje troškova i prihod budućeg razdoblja
119	071+091+092+099+100+103+106+107+111+116	K	UKUPNA PASIVA (A+B+C+D+E+F+G+H+I+J)
120		L	IZVANBILANČNI ZAPISI
Datum: Sastavio: (čitko ime i prezime i potpis)				Odgovorna osoba: (čitko ime i prezime i potpis)

Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Prethodno poslovno razdoblje			Tekuće poslovno razdoblje
Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Život	Neživot	Ukupno	Život	Neživot	Ukupno
121	122+123	M	KAPITAL I REZERVE
122		I	Pripisano imateljima kapitala matice
123		II	Pripisano nekontrolirajućim interesima

2. Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti (Račun dobiti i gubitka)

Društvo za osiguranje/reosiguranje

OIB:

Račun dobiti i gubitka (Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti) za razdoblje ________________________

u kunama

Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Prethodno obračunsko razdoblje			Tekuće obračunsko razdoblje
Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Život	Neživot	Ukupno	Život	Neživot	Ukupno
001	002+003+004 +005+006+007 +008+009	I	Zarađene premije (prihodovane)
002		1	Zaračunate bruto premije
003		2	Premije suosiguranja
004		3	Ispravak vrijednosti i naplaćeni ispravak vrijednosti premije osiguranja/suosiguranja
005		4	Premije predane u reosiguranje (-)
006		5	Premije predane u suosiguranje (-)
007		6	Promjena bruto pričuva prijenosnih premija (+/-)
008		7	Promjena pričuva prijenosnih premija, udio reosiguratelja (+/-)
009		8	Promjena pričuva prijenosnih premija, udio suosiguratelja (+/-)
010	011+012+016 +017+018+022 +023	II	Prihodi od ulaganja
011		1	Prihodi od podružnica, pridruženih društava i sudjelovanja u zajedničkim ulaganjima
012	013+014+015	2	Prihodi od ulaganja u zemljišta i građevinske objekte
013		2.1	Prihodi od najma
014		2.2	Prihodi od povećanja vrijednosti zemljišta i građevinskih objekata
015		2.3	Prihodi od prodaje zemljišta i građevinskih objekata
016		3	Prihodi od kamata
017		4	Nerealizirani dobici od ulaganja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
018	019+020+021	5	Dobici od prodaje (realizacije) financijskih ulaganja
019		5.1	Ulaganja po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
020		5.2	Ulaganja raspoloživa za prodaju
021		5.3	Ostali dobici od prodaje financijskih ulaganja
022		6	Neto pozitivne tečajne razlike
023		7	Ostali prihodi od ulaganja
024		III	Prihodi od provizija i naknada
025		IV	Ostali osigurateljno-tehnički prihodi, neto od reosiguranja
026		V	Ostali prihodi
027	028+032	VI	Izdaci za osigurane slučajeve, neto
028	029+030+031	1	Likvidirane štete
029		1.1	Bruto iznos (-)
030		1.2	Udio suosiguratelja (+)
031		1.3	Udio reosiguratelja (+)
032	033+034+035	2	Promjena pričuva za štete (+/-)
033		2.1	Bruto iznos (-)
034		2.2	Udio suosiguratelja (+)
035		2.3	Udio reosiguratelja (+)
036	037+040	VII	Promjena matematičke pričuve i ostalih tehničkih pričuva, neto od reosiguranja (+/-)
037	038+039	1	Promjena matematičke pričuve osiguranja (+/-)
038		1.1	Bruto iznos (-)
039		1.2	Udio reosiguratelja (+)
040	041+042+043	2	Promjena ostalih tehničkih pričuva, neto od reosiguranja (+/-)
041		2.1	Bruto iznos (-)
042		2.2	Udio suosiguratelja (+)
043		2.3	Udio reosiguratelja (+)
044	045+046+047	VIII	Promjena posebne pričuve za osiguranje iz skupine životnih osiguranja kod kojih ugovaratelj osiguranja preuzima investicijski rizik, neto od reosiguranja (+/-)
045		1	Bruto iznos (-)
046		2	Udio suosiguratelja (+)
047		3	Udio reosiguratelja (+)
048	049+050	IX	Izdaci za povrate premija (bonusi i popusti), neto od reosiguranja
049		1	Ovisni o rezultatu (bonusi)
050		2	Neovisni o rezultatu (popusti)
051	052+056	X	Poslovni rashodi (izdaci za obavljanje djelatnosti), neto
052	053+054+055	1	Troškovi pribave
053		1.1	Provizija
054		1.2	Ostali troškovi pribave
055		1.3	Promjena razgraničenih troškova pribave (+/-)
056	057+058+059	2	Troškovi uprave (administrativni troškovi)
057		2.1	Amortizacija materijalne imovine
058		2.2.	Plaće, porezi i doprinosi iz i na plaće
059		2.3.	Ostali troškovi uprave
060	061+062+ 063+ 064+ 065+066+067	XI	Troškovi ulaganja
061		1	Amortizacija zemljišta i građevinskih objekata koji ne služe društvu za obavljanje djelatnosti
062		2	Kamate
063		3	Umanjenje vrijednosti ulaganja
064		4	Gubici ostvareni pri prodaji (realizaciji) financijske imovine
065		5	Usklađivanje financijske imovine po fer vrijednosti kroz rdg
066		6	Neto negativne tečajne razlike
067		7.	Ostali troškovi ulaganja
068	069+070	XII	Ostali tehnički troškovi, neto od reosiguranja
069		1	Troškovi za preventivnu djelatnost
070		2	Ostali tehnički troškovi osiguranja
071		XIII	Ostali troškovi, uključujući vrijednosna usklađenja
072	001+010+024+ 025+ 026+027+ 036+044+ 048+051+ 060+ 068+071	XIV	Dobit ili gubitak obračunskog razdoblja prije poreza (+/-)
073	074+075	XV	Porez na dobit ili gubitak
074		1	Tekući porezni trošak
075		2	Odgođeni porezni trošak (prihod)
076	077+078	XVI	Dobit ili gubitak obračunskog razdoblja poslije poreza (+/-)
077		1	Pripisano imateljima kapitala matice
078		2	Pripisano nekontrolirajućim interesima
079		XVII	UKUPNI PRIHODI
080		XVIII	UKUPNI RASHODI
081	082+083+084+ 085+ 086+087+ 088-089	XIX	Ostala sveobuhvatna dobit
082		1	Dobici/gubici proizašli iz preračunavanja financijskih izvještaja inozemnog poslovanja
083		2	Dobici/gubici proizišli iz revalorizacije financijske imovine raspoložive za prodaju
084		3	Dobici/gubici proizišli iz revalorizacije zemljišta i građevinskih objekata koji služe društvu za obavljanje djelatnosti
085		4	Dobici/gubici proizišli iz revalorizacije druge materijalne (osim zemljišta i nekretnina) i nematerijalne imovine
086		5	Učinci od instrumenata zaštite novčanog toka
087		6	Aktuarski dobici/gubici po mirovinskim planovima s definiranim mirovinama
088		7	Udio u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti pridruženih društava
089		8	Porez na dobit na ostalu sveobuhvatnu dobit
090	091+092	XX	Ukupna sveobuhvatna dobit
091		1	Pripisano imateljima kapitala matice
092		2	Pripisano nekontrolirajućim interesima
093		XXI	Reklasifikacijske usklade
Datum: Sastavio: (čitko ime i prezime i potpis)				Odgovorna osoba: (čitko ime i prezime i potpis)

3. Izvještaj o novčanim tokovima

Društvo za osiguranje/reosiguranje

OIB:

IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA
(indirektna metoda)
za razdoblje od ____________ do ___________

Broj pozicije	Elementi zbroja	Oznaka pozicije	Opis pozicije	Tekuće poslovno razdoblje	Isto razdoblje prethodne godine
001	002+013+031	I	NOVČANI TOK IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI
002	003+004	1	Novčani tok prije promjene poslovne imovine i obveza
003		1.1	Dobit/gubitak prije poreza
004	005+006+007 +008+009+010 +011+012	1.2	Usklađenja:
005		1.2.1	Amortizacija nekretnina i opreme
006		1.2.2	Amortizacija nematerijalne imovine
007		1.2.3	Umanjenje vrijednosti i dobici/gubici od svođenja na fer vrijednost
008		1.2.4	Troškovi kamata
009		1.2.5	Prihodi od kamata
010		1.2.6	Udjeli u dobiti pridruženih društava
011		1.2.7	Dobici/gubici od prodaje materijalne imovine (uključujući zemljišta i građevinske objekte)
012		1.2.8	Ostala usklađenja
013	014+015+… +030	2	Povećanje/smanjenje poslovne imovine i obveza
014		2.1	Povećanje/smanjenje ulaganja raspoloživih za prodaju
015		2.2	Povećanje/smanjenje ulaganja koja se vrednuju po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka
016		2.3	Povećanje/smanjenje depozita, zajmova i potraživanja
017		2.4	Povećanje/smanjenje depozita kod preuzetog poslovanja osiguranja u reosiguranje
018		2.5	Povećanje/smanjenje ulaganja za račun i rizik vlasnika polica životnog osiguranja
019		2.6	Povećanje/smanjenje udjela reosiguranja u tehničkim pričuvama
020		2.7	Povećanje/smanjenje porezne imovine
021		2.8	Povećanje/smanjenje potraživanja
022		2.9	Povećanje/smanjenje ostale imovine
023		2.10	Povećanje/smanjenje plaćenih troškova budućeg razdoblja i nedospjele naplate prihoda
024		2.11	Povećanje/smanjenje tehničkih pričuva
025		2.12	Povećanje/smanjenje tehničkih pričuva životnog osiguranja kada ugovaratelj snosi rizik ulaganja
026		2.13	Povećanje/smanjenje poreznih obveza
027		2.14	Povećanje/smanjenje depozita zadržanih iz posla predanog u reosiguranje
028		2.15	Povećanje/smanjenje financijskih obveza
029		2.16	Povećanje/smanjenje ostalih obveza
030		2.17	Povećanje/smanjenje odgođenog plaćanja troškova i prihoda budućeg razdoblja
031		3	Plaćeni porez na dobit
032	033+034+ …+046	II	NOVČANI TOK IZ ULAGAČKIH AKTIVNOSTI
033		1	Primici od prodaje materijalne imovine
034		2	Izdaci za nabavu materijalne imovine
035		3	Primici od prodaje nematerijalne imovine
036		4	Izdaci za nabavu nematerijalne imovine
037		5	Primici od prodaje zemljišta i građevinskih objekata koji ne služe društvu za provođenje djelatnosti
038		6	Izdaci za nabavu zemljišta i građevinskih objekata koji ne služe društvu za provođenje djelatnosti
039		7	Povećanje/smanjenje ulaganja u podružnice, pridružena društva i sudjelovanje u zajedničkim ulaganjima
040		8	Primici od ulaganja koja se drže do dospijeća
041		9	Izdaci za ulaganja koja se drže do dospijeća
042		10	Primici od prodaje vrijednosnih papira i udjela
043		11	Izdaci za ulaganja u vrijednosne papire i udjele
044		12	Primici od dividendi i udjela u dobiti
045		13	Primici sa naslova otplate danih kratkoročnih i dugoročnih zajmova
046		14	Izdaci za dane kratkoročne i dugoročne zajmove
047	048+049+050 +051+052	III	NOVČANI TOK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI
048		1	Novčani primici uslijed povećanja temeljnog kapitala
049		2	Novčani primici od primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova
050		3	Novčani izdaci za otplatu primljenih kratkoročnih i dugoročnih zajmova
051		4	Novčani izdaci za otkup vlastitih dionica
052		5	Novčani izdaci za isplatu udjela u dobiti (dividendi)
053	001+032+047		ČISTI NOVČANI TOK (I+II+III)
054		IV	UČINCI PROMJENE TEČAJEVA STRANIH VALUTA NA NOVAC I NOVČANE EKVIVALENTE
055	053+054	V	NETO POVEĆANJE/SMANJENJE NOVCA I NOVČANIH EKVIVALENATA (I+II+III+IV)
056		1	Novac i novčani ekvivalenti na početku razdoblja
057	055+056	2	Novac i novčani ekvivalenti na kraju razdoblja
Napomena: Pozicije koje umanjuju novčani tok upisuju se s negativnim predznakom
Datum: Sastavio: (čitko ime i prezime i potpis)			Odgovorna osoba: (čitko ime i prezime i potpis)

4. Izvještaj o promjenama kapitala

Društvo za osiguranje/reosiguranje

OIB:

Oznaka pozicije	Opis pozicije	Raspodjeljivo vlasnicima matice							Raspodjeljivo nekontrolirajućim interesima	Ukupno kapital i rezerve
Oznaka pozicije	Opis pozicije	Uplaćeni kapital (redovne i povlaštene dionice)	Premije na emitirane dionice	Revalorizacijske rezerve	Rezerve (zakonske, statutarne, ostale)	Zadržana dobit ili preneseni gubitak	Dobit/gubitak tekuće godine	Ukupno kapital i rezerve	Raspodjeljivo nekontrolirajućim interesima	Ukupno kapital i rezerve
I	Stanje na 1. siječnja prethodne godine
1.	Promjena računovodstvenih politika
2.	Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
II.	Stanje 01. siječnja prethodne godine (prepravljeno)
III.	Sveobuhvatna dobit ili gubitak prethodne godine
1.	Dobit ili gubitak razdoblja
2.	Ostala sveobuhvatna dobit ili gubitak prethodne godine
2.1.	Nerealizirani dobici ili gubici od materijalne imovine (zemljišta i građevinski objekti)
2.2.	Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine raspoložive za prodaju
2.3.	Realizirani dobici ili gubici od financijske imovine raspoložive za prodaju
2.4.	Ostale nevlasničke promjene kapitala
IV.	Transakcije s vlasnicima (prethodno razdoblje)
1.	Povećanje/smanjenje upisanog kapitala
2.	Ostale uplate vlasnika
3.	Isplata udjela u dobiti/dividenda
4.	Ostale raspodjele vlasnicima
V.	Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja u prethodnoj godini

VI.	Stanje na 1. siječnja tekuće godine
1.	Promjena računovodstvenih politika
2.	Ispravak pogreški prethodnih razdoblja
VII.	Stanje 1. siječnja tekuće godine (prepravljeno)
VIII.	Sveobuhvatna dobit ili gubitak tekuće godine
1.	Dobit ili gubitak prethodnog razdoblja
2.	Ostala sveobuhvatna dobit ili gubitak tekuće godine
2.1.	Nerealizirani dobici ili gubici od materijalne imovine (zemljišta i građevinski objekti)
2.2.	Nerealizirani dobici ili gubici od financijske imovine raspoložive za prodaju
2.3.	Realizirani dobici ili gubici od financijske imovine raspoložive za prodaju
2.4.	Ostale nevlasničke promjene kapitala
IX.	Transakcije s vlasnicima (tekuće razdoblje)
1.	Povećanje/smanjenje upisanog kapitala
2.	Ostale uplate vlasnika
3.	Isplata udjela u dobiti/dividenda
4.	Ostale transakcije s vlasnicima
X.	Stanje na zadnji dan izvještajnog razdoblja u tekućoj godini
Datum: Sastavio: (čitko ime i prezime i potpis)				Odgovorna osoba: (čitko ime i prezime i potpis)

Prilog 2.

Bilješke koje pružaju dodatne podatke potrebne za razumijevanje financijskih izvještaja

BILJEŠKE UZ FINANCIJSKE IZVJEŠTAJE
1.	Sažetak primijenjenih računovodstvenih politika s osvrtom na primijenjene računovodstvene politike za ulaganja imovine za pokriće tehničke, odnosno matematičke pričuve.
2.	Podaci koji potkrepljuju stavke prikazane u Izvještaju o financijskom položaju društva, Izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti, Izvještaju o novčanim tokovima i Izvještaju o promjenama kapitala posebno za skupinu životnih i posebno za skupinu neživotnih osiguranja.
3.	Podaci o kretanju godišnjeg prinosa na matematičku pričuvu.
4.	Podaci o kvoti šteta po vrstama neživotnih osiguranja, kvoti troškova po vrstama neživotnih osiguranja te kombiniranoj kvoti.
5.	Podaci o strukturi troškova pribave i troškova uprave (administrativnih troškova) po vrstama osiguranja.
6.	Podaci o izračunu kapitala, jamstvenog kapitala i adekvatnosti kapitala sukladno odredbama Zakona o osiguranju, posebno za skupinu životnih osiguranja i posebno za skupinu neživotnih osiguranja, koji sadrže osnovni kapital, dopunski kapital te jamstveni kapital u odnosu na granicu solventnosti.
7.	Podaci o strukturi ulaganja imovine za pokriće matematičke, odnosno tehničke pričuve u skladu sa Zakonom o osiguranju i na temelju njega donesenim podzakonskim aktima te usporedbom s iskazanim stanjem tehničke odnosno matematičke pričuve.
8.	Podaci o prihodima i troškovima od ulaganja imovine za pokriće tehničke, odnosno matematičke pričuve.
9.	Podaci o usklađenosti imovine za pokriće tehničke, odnosno matematičke pričuve s obvezama iz ugovora o osiguranju (temeljem kojih su formirane tehničke odnosno matematičke pričuve).
10.	Podaci o stanju i kretanju izvanbilančnih stavki koji sadržavaju: – Dana jamstva i garancije – Akreditive – Mjenice – Ročnice (futures) – Opcije – Swapove – Ostale terminske poslove (forwards) – Ostale derivate – Ostale izvanbilančne stavke
11.	Ukupan iznos naknada koji za određenu financijsku godinu naplaćuje samostalni revizor ili revizorsko društvo za zakonski propisanu reviziju godišnjih financijskih izvještaja, ukupan iznos naknada za druge usluge provjere, ukupan iznos naknada za usluge poreznog savjetovanja te ukupan iznos naknada za druge usluge osim revizorskih.

Izvor: http://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2010_11_132_3453.html